2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（19）

2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（19）

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　　1、某自营出口货物的生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，增值税征税率为17%，退税率为13%。2017年2月和3月的生产经营情况如下：

　　2月份业务：

　　(1)外购原材料取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税税额68万元，本月生产领用80%，企业职工浴室在建工程领用5%;外购动力取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税税额34万元;为生产出口货物从国内购进免税材料(非免税农产品)，支付价款20万元，并且当期全部领用且生产的货物全部出口。

　　(2)采用分期收款方式内销货物，合同规定的不含税金额共计300万元，本月应收回60%货款，其余货款于3月10日前收回;出口货物离岸价折合人民币500万元。

　　(3)将自产的新产品分配给投资者，该批产品成本3万元，成本利润率10%。

　　3月份业务：

　　(1)本月在国内购进各种原材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额共计25万元。

　　(2)内销货物1200件，开具普通发票，取得不含税销售额300万元;将与内销货物相同的自产货物400件用于职工福利。

　　(3)收回2月份采用分期收款方式内销货物剩余40%的货款。

　　提示：假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、计算2017年2月准予抵扣的进项税额。

　　<2> 、计算2017年2月出口货物的免抵退税额。

　　<3> 、计算2017年2月应纳增值税。

　　<4> 、计算2017年2月份应退税额。

　　<5> 、计算2017年3月应纳的增值税税额。

　　<6> 、分别计算该企业2月、3月应纳的城建税。

　　【正确答案】 2月准予抵扣的进项税额=68×(1-5%)+34-(500-20)×(17%-13%)=79.4(万元)

　　【正确答案】 2月出口货物的免抵退税额=(500-20)×13%=62.4(万元)

　　【正确答案】 2月应纳增值税=[300×60%+3×(1+10%)]×17%-79.4=-48.24(万元)

　　【正确答案】 期末留抵税额为48.24万元，免抵退税额为62.4万元，应按照48.24万元退税;

　　备用信息：免抵税额为14.16万元。

　　【正确答案】 3月应纳增值税税额=300×40%×17%+300÷1200×(1200+400)×17%-25=63.4(万元)

　　【正确答案】 2月份免抵税额=62.4-48.24=14.16(万元)

　　2月份应纳城建税=14.16×7%=0.99(万元)

　　3月份应纳城建税=63.4×7%=4.44(万元)