2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（18）

2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（18）

　　1.甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017年2月，甲企业发生下列经营业务：

　　(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23000元，增值税3910元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含税运费1300元，取得增值税专用发票。

　　(2)销售边角废料，取得不含税收入62000元;销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入42120元(小汽车系上年2月购进，账面价值为80000元)。

　　(3)从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款14000元。

　　(4)销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款120000元，另外收取包装物押金28080元;销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款175500元，另外收取包装物押金37440元。合同约定，丁商场于2017年5月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。

　　(5)用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价36000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100620元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂生产厂房的维修。

　　(6)月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料(已抵扣进项税额)霉烂变质，账面成本为8800元。

　　(其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证)

　　要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

　　(1)计算该企业当期准予抵扣的进项税额;

　　(2)计算该企业当期应确认的增值税销项税额;

　　(3)计算该企业当期应缴纳的增值税。

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)

　　业务(1)：准予抵扣的进项税额=3910+1300×11%=4053(元);

　　业务(3)：准予抵扣的进项税额=14000×17%=2380(元);

　　业务(5)：准予抵扣换入原材料的进项税额=36000×17%=6120(元);准予抵扣换入水泥的进项税额=100620÷(1+17%)×17%=14620(元);

　　业务(6)：应转出的进项税额=8800×17%=1496(元);

　　该企业当期准予抵扣的进项税额=4053+2380+6120+14620-1496=25677(元)。

　　(2)

　　业务(2)：应确认的增值税销项税额=62000×17%+42120÷(1+17%)×17%=16660(元);

　　业务(4)：销售白酒收取的包装物押金，应在收取当期并入销售额征税。应确认白酒的增值税销项税额=[120000+28080÷(1+17%)]×17%=24480(元);销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退没收押金时并入销售额征税，收取当期不征税。应确认啤酒的增值税销项税额=175500÷(1+17%)×17%=25500(元);

　　业务(5)：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额及进项税额。应确认换出白酒的增值税销项税额=36000×17%=6120(元);应确认换出红酒的增值税销项税额=100620÷(1+17%)×17%=14620(元);

　　该企业当期应确认的增值税销项税额=16660+24480+25500+6120+14620=87380(元)。

　　(3)该企业当期应缴纳的增值税=87380-25677=61703(元)。