2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（8）_第2页

　　1.下列属于房产税的纳税人的是( )。

　　A.房屋的出典人

　　B.拥有房产的公园，自用的部分

　　C.允许他人无租使用房产的房管部门

　　D.产权不明的房屋的使用人

　　答案：D

　　解析：产权出典的由承典人纳税，公园自用的房产免税，无租使用房产应由使用者纳税。

　　2.房产税纳税义务发生的时间是( )。

　　A.原有房屋用于生产经营的，从生产经营次月起

　　B.纳税人自建房屋用于经营的，从建成之次月起

　　C.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起

　　D.委托施工企业建设的房屋，从建成之次月起

　　答案：B

　　解析：原有房屋用于生产经营的，从生产经营之月起。委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续次月起。

　　3.2007年7月王某因拆迁搬至某地，并在该地重新购置一套住房。王某取得拆迁补偿款20万元，重新购置新房成交价60万元。假定契税税率为5%，计算王某因为购置新房应缴契税( )元。

　　A.30000

　　B.10000

　　C.20000

　　D.12000

　　答案：C

　　解析：(60-20)×5%。

　　4.张某在某小区花费60万元购置了新居室后，欲将原居住6年的约30平方米的旧房卖出，买人价为20万元。经评估，此房价值30万元。因此房临街，最终以50万元卖出。按照税法有关规定，计算张某应缴的土地增值税( )万元。

　　A.3

　　B.0

　　C.12

　　D.9

　　答案：B

　　解析：个人销售自用住房满5年免征土地增值税。

　　5.据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。

　　A.军队取得国有土地用于新建靶场

　　B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的

　　C.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的

　　D.自有住房折价抵偿债务的

　　答案：A,B,C

　　解析：自有住房折价抵偿债务的视同房屋买卖应由产权承受人按房屋现值缴纳契税。

　　6、单选题

　　下列各项中，属于税务行政诉讼受案范围的是(　)。

　　A.税务机关对纳税人所缴纳的税款没有及时上缴国库的

　　B.税务机关逾期未对纳税人的行政复议申请作出答复的行为

　　C.税务机关未及时对有关税务政策进行纳税咨询辅导的行为

　　D.税务机关制定的规范性文件损害了纳税人合法权益的行为

　　【答案】B

　　【解析】税务行政诉讼的受案范围包括：税务机关作出的征税行为;税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或纳税担保行为、行政处罚行为、税收保全措施、税收强制执行措施;税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为;认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予答复的行为;税务机关的行政复议行为。

　　7、单选题

　　某建筑公司于2015年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。2015年10月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。上述业务建筑公司应缴纳营业税(　　)万元。

　　A.66

　　B.152.34

　　C.66.09

　　D.160.38

　　【答案】D

　　【解析】建筑公司应缴纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(万元)。

　　8、单选题

　　根据我国《企业所得税法》规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。该比例是(　)。

　　A.金融企业为2：1;其他企业为3：1

　　B.金融企业为3：1;其他企业为4：1

　　C.金融企业为5：1;其他企业为3：1

　　D.金融企业为5：1;其他企业为2：1

　　【答案】D

　　【解析】债资比的比例规定：金融企业为5：1;其他企业为2：1。

　　9、多选题

　　根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有(　)。

　　A.退休工人重新任职取得的工资，应按照工资、薪金所得征收个人所得税

　　B.员工依法取得的误餐补助，按照工资、薪金所得缴纳个人所得税

　　C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税

　　D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定计征个人所得税

　　【答案】ACD

　　【解析】员工依法取得的误餐补助不属于工资、薪金所得内容，不征收个人所得税。

　　10、多选题

　　下列(　)税种仅适用比例税率。

　　A.营业税

　　B.车船税

　　C.城建税

　　D.消费税

　　【答案】AC

　　【解析】仅采用比例税率的税种有增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等;车船税适用定额税率;消费税采用比例税率和定额税率两种形式。