2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案（7）_第3页

　　参考答案：

　　一 、单项选择题

　　1. 【答案】 D

　　【解析】

　　进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项A错误;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项B错误;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项C错误。

　　2. 【答案】 C

　　【解析】

　　进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。

　　3. 【答案】 C

　　【解析】

　　选项C：对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征收关税。

　　4. 【答案】 B

　　【解析】

　　企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格;与进口货物相关的特许权使用费应计入在关税完税价格中。该企业进口该批货物时应缴纳关税=(20+2+3+1)×10%=2.6(万元)。

　　5. 【答案】 B

　　【解析】

　　海关估价时，如果有多个相同或者类似货物的成交价格，应当以“最低的成交价格”为基础，估定进口货物的完税价格。

　　6. 【答案】 D

　　【解析】

　　如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该进出口公司进口该批货物应缴纳关税=100×(1+10%)×(1+3‰)×20%=22.07(万元)。

　　7. 【答案】 B

　　【解析】

　　无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免征关税。该企业应缴纳关税=(100+10)×10%=11(万元)。

　　8. 【答案】 D

　　【解析】

　　关税纳税义务人应当自“海关填发税款缴款书之日起”15日内，向指定银行缴纳税款;如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。本题中，推算得知，关税缴纳期限的最后一日为2月14日，是周六，所以向银行缴纳关税税款的最晚期限是2月16日。

　　9. 【答案】 A

　　【解析】

　　纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款;滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。本题中，2016年1月26日为关税缴纳期限届满之日，滞纳天数为2016年1月27日～2016年2月6日止，共滞纳11天，则该企业应缴纳关税滞纳金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。

　　10. 【答案】 B

　　【解析】

　　关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

　　二 、多项选择题

　　1. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　选项C：适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率;选项D：按照普通税率征收关税的进口货物，不适用暂定税率;经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。

　　2. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　选项A：查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征收关税。选项D：溢卸进口货物事后确定需要征税的，按照其原运输工具申报进口日期所实施的税率征收关税，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税。

　　3. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　选项A：即为购货佣金，不得计入在关税完税价格中;选项D：进口货物在境内的复制权费如能与该货物实付或应付价格区分的，不得计入在关税完税价格中。

　　4. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　下列费用如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用;③进口关税及其他国内税收;④为在境内复制进口货物而支付的费用;⑤境内外技术培训及境外考察费用。

　　5. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。另外，出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格;出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。

　　6. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　选项D：出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。

　　7. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　选项B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税;选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。

　　8. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　选项D：海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。

　　9. 【答案】 A, B

　　【解析】

　　有下列情形之一的进口货物，海关查明属实，可以酌情减免关税：(1)在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的;(2)起卸后海关“放行前”，因不可抗力遭受损坏或者损失的;(3)海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明“不是”保管不慎造成的。

　　10. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　选项D：因海关误征，多缴纳关税的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理

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