2018年注册会计师考试《税法》备考模拟试题9_第2页

　　1. [答案]A

　　[解析]程序优于实体原则，是指在税收争议发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，目的是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

　　2. [答案]C

　　[解析]现行税法只对因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失作进项税额转出，其他原因，如天灾造成的不作进项税额转出。

　　3. [答案]C

　　[解析] ①应纳消费税=10×220=2200(元) ②应纳增值税=[10×1000×(1+10%)+2200]×17%=2244(元) 属于从价定率征收消费税的货物，上面组成计税价格公式中的成本利润率按消费税税法规定。

　　4. [答案]A

　　[解析]镀金、包金首饰在生产环节纳税。金银首饰以旧换新作为特殊规定，以实际收到的金额计算增值税及消费税，应纳消费税=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)。

　　5. [答案]C

　　[解析]债券买入价是指购进原价，不得包括购进债券过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。应纳营业税=[(65-50)+(75-80)+1]×5%=0.55(万元)=5500(元)。

　　6. [答案]A

　　[解析]罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据;城建税进口不征。

　　7. [答案]D

　　[解析]进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。　进口设备到岸价格=2400000+80000=2480000(元)　应纳进口关税=2480000×50%=1240000(元)。

　　8. [答案]C

　　[解析]计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年;超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年，2006年1月购买至2010年10月转让，年限为4年9个月按5年计算，所以，评估价格=80*(1+5*5%)=100(万元)。

　　9. [答案]D

　　[解析]纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。该盐场应缴纳的资源税=200×2+80×12=1360(元)。

　　10. [答案]C

　　[解析]在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，以及办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税;林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道免征城镇土地使用税。自然保护区比照公园免征城镇土地使用税。应纳税额=(3000+1000+6000)×1.2=12000(元)。

　　11. [答案]B

　　[解析]评估价格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(万元)，扣除项目金额=840+500+3+100=1443(万元)，增值额=2000-1443=557(万元)，增值率=557÷1443×100%=38.6%，适用税率为30%，应纳土地增值税=557×30%=167.1(万元)

　　12. [答案]D

　　[解析]车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。对于馈赠车辆应由受赠使用的一方缴纳。

　　13. [答案]B

　　[解析]应纳印花税=1500000×0.05‰+(65-5-10)×10000×0.5‰+5+4000×50×1‰=75+250+5+200=530(元)。 10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定，按5元贴花，审计合同、法律顾问合同不属于应税合同，不征印花税。

　　14. [答案]C

　　[解析]房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税;价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

　　15. [答案]C

　　[解析]企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业2010年度利润总额=3000-1800-150-400-300-200-14-6-7-25=98(万元) 捐赠限额=98×12%=11.76(万元)，实际发生25万元，只能扣除11.76万元。