2018年注册会计师考试《税法》强化试题及答案11

2018年注册会计师考试《税法》强化试题及答案11

　　1.下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有()。

　　A.城市维护建设税随“三税”的减免而减免

　　B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

　　C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税

　　D.因减免税而对“三税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　2.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有()。

　　A.进口环节缴纳的消费税

　　B.单独支付的境内技术培训费

　　C.由买方负担的境外包装材料费用

　　D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

　　【答案】CD

　　【解析】下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：(1)厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;(2)货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用;(3)进口关税及其他国内税收;(4)为在境内复制进口货物而支付的费用;(5)境内技术培训及境外考察费用。所以选项A、B不应计入进口货物关税完税价格中。

　　3.下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有()。

　　A.以融资租赁方式租人的房屋

　　B.以经营租赁方式租出的房屋

　　C.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋

　　D.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋

　　【答案】BD

　　【解析】选项A、C，依照房产余值缴纳房产税。

　　4.某旅游公司2014年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额20.4万元;从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.8万元;游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有()。

　　A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元

　　B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元

　　C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元

　　D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元

　　【答案】BD

　　【解析】小汽车在生产环节、委托加工环节和进口环节缴纳消费税。汽车贸易公司销售小汽车不缴纳消费税，故汽车贸易公司应缴纳消费税为0。游艇生产企业应缴纳消费税=120×10%=12(万元)游艇不属于车辆购置税征税范围，旅游公司应缴纳游艇车辆购置税为0。旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税=40×10%=4(万元)

　　5.采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，下列各项应当予以扣除的项目有()。

　　A.进口关税

　　B.货物运抵境内输入地点之后的运费

　　C.境外生产该货物所使用的原材料价值

　　D.该货物的同种类货物在境内销售时的利润和一般费用

　　【答案】ABD

　　【解析】以该方法估定完税价格时，下列各项应当扣除：(1)该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金;(2)货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用;(3)进口关税、进口环节税和其他与进口或销售上述货物有关的国内税。

　　6.某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有()。

　　A.消费税

　　B.车辆购置税

　　C.城镇土地使用税

　　D.城市维护建设税

　　【答案】AB

　　【解析】城镇土地使用税和城市维护建设税， 是由地税系统负责征管的。

　　7.下列行为免征增值税的有()。

　　A.个人转让著作权

　　B.残疾人个人提供应税服务

　　C.航空公司提供飞机播洒农药服务

　　D.会计师事务所提供管理咨询服务

　　【答案】ABC

　　【解析】会计师事务所提供管理咨询服务按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。

　　8.某航空公司为增值税一般纳税人，2014年7月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有()。

　　A.航空培训收入的销项税额5.2万元

　　B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

　　C.湿租业务收入的销项税额19.8万元

　　D.干租业务收入的销项税额35.7万元

　　【答案】BCD

　　【解析】航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为6%;湿租业务属于交通运输服务，税率为11%;干租业务属于有形动产租赁服务，税率为17%。选项A，航空培训收入的销项税额=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(万元)选项B，航空摄影收入的销项税额=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(万元)选项C，湿租业务收入的销项税额=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(万元)选项D，干租业务收入的销项税额=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(万元)

　　9.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有()。

　　A.专利证书

　　B.卫生许可证

　　C.土地使用证

　　D.工商营业执照

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，卫生许可证不征收印花税。

　　10.下列关于契税计税的表述中，正确的有()。

　　A.购买的房屋以成交价格作为计税依据

　　B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据

　　C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据

　　D.转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。