2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（十三）

2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（十三）

　　1、下列各项中，应计入营业外收入的是( )。

　　A.非货币性资产:)利得 B.处置长期股权投资产生的收益

　　C.出租无形资产取得的收入 D.处置投资性房地产取得的收入

　　参考答案：A

　　答案解析：选项B应计入投资收益，选项C、D均应计入其他业务收入。

　　2、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。

　　A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

　　B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

　　C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

　　D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

　　E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

　　参考答案：BCDE

　　答案解析：选项A，不需要作处理。

　　3、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活

　　动产生的现金流量”的是( )。

　　A.长期股权投资取得的现金股利

　　B.为购建固定资产支付的专门借款利息

　　C.购买可供出售金融资产支付的价款

　　D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款

　　参考答案：B

　　答案解析：选项B属于筹资活动。

　　4、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。

　　A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

　　B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

　　C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

　　D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

　　E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益

　　参考答案：ABE

　　答案解析：选项C，可供出售金额资产期末采用公允价值计量;选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。

　　5、甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为(　　)。

　　A.100万元　　　　　　　　　B.116万元

　　C.120万元　　　　　　　　　D.132万元

　　参考答案：B

　　答案解析：应确认的投资收益=-4+[960-(860-4-100×0.16)]=116(万元)。

　　6、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。

　　A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益

　　B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益

　　C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账

　　D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

　　E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益

　　参考答案：ABCDE

　　7、甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为(　　)。

　　A.0　　　　　　　　　　　　　B.30万元

　　C.150万元　　　　　　　　　　D.200万元

　　参考答案：C

　　答案解析：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成本=12+17=29(万元)，单件A产品的可变现净值=28.7-1.2=27.5(万元)，A产品减值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12万元，单件配件的可变现净值=28.7-17-1.2=10.5(万元)，单件配件应计提跌价准备=12-10.5=1.5(万元)，所以100件配件应计提跌价准备=100×1.5=150(万元)。

　　8、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。

　　A.自用的土地使用权应确认为无形资产

　　B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试

　　C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

　　D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产

　　E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

　　参考答案：ABD

　　答案解析：选项C，使用寿命不确定的无形资产不需要每期摊销;选项E，用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本。

　　9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠 乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务;甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值(计税价格)为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为( )。

　　A.40.5万元 B.100万元

　　C.120.5万元 D.1 80万元

　　参考答案：A

　　答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450-350-350×17%=40.5(万元)。

　　10、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是(　　)。

　　A.固定资产减值准备　　　　　B.持有至到期投资减值准备

　　C.商誉减值准备　　　　　　　D.长期股权投资减值准备

　　参考答案：B

　　试题点评： 考查资产减值损失的确认与计量。

　　11、甲公司20×7年1月1日发行面值总额为l0 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为l0%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10 662.10万元，款项已存入银行。厂房于20×7年1月1日开工建造，20×7年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。20×7年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为( )。

　　A.4 692.97万元 B.4 906.21万元

　　C.5 452.97万元 D.5 600万元

　　参考答案：A

　　答案解析：专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%-760=92.97(万元)，在建工程的账面余额=4600+92.97=4692.97(万元)。

　　12、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是(　　)。

　　A.固定资产减值准备　　　　　B.持有至到期投资减值准备

　　C.商誉减值准备　　　　　　　D.长期股权投资减值准备

　　参考答案：B

　　试题点评： 考查资产减值损失的确认与计量。