2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（二）

2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（二）

　　1、单选题

　　A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2012年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。A公司换出：固定资产(2010年初购入的机器设备)原值为100万元;累计折旧为45万元;公允价值为90万元;支付清理费2万元。B公司换出：库存商品(精密仪器)成本为80万元;公允价值为100万元(与计税价格相同)。A公司向B公司支付银行存款11.7万元。A公司将换入的精密仪器作为生产经营用固定资产核算，B公司将换入的机器设备作为固定资产核算，双方均已开具增值税专用发票。下列有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是(　　)。

　　A、A公司换入固定资产的入账价值为100万元

　　B、A公司换出固定资产处置损益为33万元A

　　C、B公司换入固定资产的入账价值为90万元

　　D、B公司换出库存商品不应确认主营业务收入

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查知识点：公允价值计量的会计处理。

　　选项A、B，A公司换入固定资产的入账价值=90+10=100(万元);A公司换出固定资产的处置损益=90-(100-45)-2=33(万元);选项C，B公司换入固定资产的入账价值=100-10=90(万元);选项D，B公司换出库存商品应确认主营业务收入100万元。

　　2、下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有(　　)。

　　A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息

　　B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息

　　C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息

　　D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：选项D违反保密原则，如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。

　　3、注册会计师在选取基准以确定单个组成部分是否对集团具有财务重大性时，通常的做法包括(　　)。

　　A.使用在确定集团财务报表整体重要性时所使用的基准作为衡量的基准

　　B.使用税前利润作为设定集团财务报表整体重要性的基准

　　C.使用两个以上基准来综合衡量

　　D.集团项目组选定的基准可以考虑使用内部交易抵消后的结果

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：参考《中国注册会计师审计准则问题解答第l0号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。

　　4、单选题

　　下列项目中，属于货币性资产的是(　　)。

　　A、作为交易性金融资产的股票投资

　　B、准备持有至到期的债券投资

　　C、可转换公司债券

　　D、作为可供出售金融资产的权益工具

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查知识点：货币性资产与非货币性资产的辨析。

　　货币性资产是指持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。主要包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。选项ACD均不符合货币性资产规定的条件。

　　5、单选题

　　甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的一定比例计提的基本养老保险，缴存当地社会保险经办机构。对于计提的基本养老保险，应当属于(　)。

　　A、设定受益计划

　　B、设定提存计划

　　C、辞退福利

　　D、其他长期职工福利

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查知识点：离职后福利的确认与计量。

　　设定提存计划，是指企业向独立的基金缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。因此选项B正确。

　　6、单选题

　　下列有关非货币性资产交换核算的表述，正确的是(　)。

　　A、非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都不确认非货币性资产处置损益

　　B、多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值

　　C、非货币性资产交换具有商业实质且有确凿证据表明换入资产的公允价值能够更加可靠计量的，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

　　D、不具有商业实质的非货币性资产交换中，对于增值税一般纳税人而言，增值税对换入或换出资产的入账价值无影响

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查知识点：商业实质的判断。

　　选项A，在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，应当确认换出非货币性资产的处置损益;选项B，非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本;选项D，不具有商业实质的非货币性资产交换中，对增值税一般纳税人而言，增值税影响换入资产入账价值的计算。

　　7、多选题

　　下列有关非货币性福利的计量的说法中，不正确的有(　)。

　　A、将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当将折旧额计入其他业务成本

　　B、将自产产品发放给职工作为福利的，应当按照产品的账面价值确认职工福利

　　C、向职工提供企业支付补贴的商品，如果合同规定了服务年限的，应当将补贴计入长期待摊费用

　　D、向职工提供企业支付补贴的商品，如果合同没有规定服务年限的，应当将补贴一次计入应付职工薪酬

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考查知识点：职工薪酬的核算。

　　选项A，将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当将折旧额计入应付职工薪酬;将自产产品发放给职工作为福利的，应当按照产品的价税合计金额确认职工福利。

　　8、单选题

　　下列关于或有事项的说法中，正确的是(　)。

　　A、企业未来可能发生的经营亏损属于或有事项

　　B、企业不应确认或有资产和或有负债

　　C、待执行合同变成亏损合同时，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失

　　D、预计负债也属于负债，无需与应计项目进行严格区分

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查知识点：或有事项的相关概念与特征。

　　选项A，或有事项是企业过去发生的交易或事项;选项C，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，如果执行合同，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果不执行合同，应将违约金确认为预计负债并按照市价测算标的资产是否发生减值;选项D，预计负债应与应计项目进行严格区分。与预计负债相关的未来支出的时间或金额具有一定的不确定性，而应计项目是已收到或已接受的、但还未支付、未开出发票或未与供应商达成正式协议的货物或劳务承担的负债，尽管有时需要估计应计项目的金额或时间，但是其不确定性通常远小于预计负债。且应计项目经常作为应付账款和其他应付款的一部分进行列报，而预计负债则单独进行列报。

　　9、下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有(　　)。

　　A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息

　　B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息

　　C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息

　　D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：选项D违反保密原则，如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。