2019年注册会计师考试《审计》练习题（12）_第2页

　　参考答案及解析：

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，但这些限制通常不包括选项B。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项均正确。注册会计师在接受委托前与前任注册会计师进行沟通的目的是对沟通结果进行评价，确定是否接受委托。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 查阅前任注册会计师的工作底稿，是接受委托后注册会计师需要考虑的，接受委托前一般不涉及。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 如果在当期财务报表审计过程中变更会计师事务所，则前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 接受委托前的沟通可以是书面形式也可以是口头形式，选项B错误;查阅前任注册会计师的审计工作底稿是必须要经过被审计单位同意的，至于查阅的内容可以由前任注册会计师自行决定，选项C错误;在接受委托后，后任注册会计师与前任的沟通不是必须的，选项D错误。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C错误，对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项均正确。选项D可以通过简单的举例来理解。例如，注册会计师可能未能在可以采取预防措施的时间内识别出某一特定事项(如违反某项法律法规)，但是沟通该事项可能有助于采取补救措施。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项都是正确的。对于选项D，如果需要沟通补充事项。则识别和沟通这类事项对审计目的而言，只是附带的。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上均为注册会计师需要就独立性同治理层进行沟通的内容。选项C的目的是未消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平。

　　11、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四点均为注册会计师应当与治理层沟通的事项。需要特别注意的一点：并不是所有的内部缺陷都需要沟通，只需要沟通值得关注的内部控制缺陷。

　　12、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 对于审计中的重大发现，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。参考中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第二十条。

　　13、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项B，在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时，一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。注册会计师可以针对被审计单位的具体情况，运用职业判断确定或与审计委托人商定应当与哪个组织进行沟通;选项C，通常，注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通;选项D，此时注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。

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