2019年注册会计师考试《审计》练习题（11）_第2页

　　11、注册会计师在审计工作中遇到下列重大困难，其中不需要与治理层进行沟通的是(　)。

　　A、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

　　B、注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任 后续课程获取务必添加微信号:1005062021

　　C、为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

　　D、管理层过分缩短审计工作时间

　　12、下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是(　)。

　　A、财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任

　　B、在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报

　　C、对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷

　　D、注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通

　　13、在向治理层和管理层提供信息时，注册会计师应当特别说明的事项不包括的是(　)。

　　A、注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见

　　B、审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见(如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见，应当删除“并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞)

　　C、报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷

　　D、对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释

　　14、如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是(　)。

　　A、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施

　　B、根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

　　C、无法获取预期的信息

　　D、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

　　15、下列说法中，不正确的是(　)。

　　A、注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任

　　B、注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见

　　C、注册会计师进行财务报表审计可以适当的减轻管理层或治理层的责任

　　D、注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中

　　16、下列有关与治理层沟通的相关表述中，错误的是(　)。

　　A、如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，沟通的具体情况可以不形成审计工作底稿

　　B、如果准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

　　C、注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

　　D、如果注册会计师确定就“识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况”与治理层进行沟通，沟通的内容应当包括其对审计报告的影响(如适用)

　　17、当治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，则注册会计师需要进行的工作是(　)。

　　A、无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

　　B、仍应就这些事项中的部分事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

　　C、应就这些事项中重要的事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

　　D、仍应就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

　　18、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中不恰当的是(　)。

　　A、就采取不同措施的后果征询法律意见

　　B、与监管机构进行沟通

　　C、根据范围受到的限制发表保留或无法表示意见的审计报告

　　D、拒绝出具审计报告

　　19、下列有关注册会计师与治理层沟通过程充分性的说法中，正确的是(　)。

　　A、注册会计师可以考虑评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分

　　B、注册会计师需要设计专门程序以支持其对治理层之间的双向沟通的评价

　　C、如果认为双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施

　　D、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师应当解除业务约定