2019年注册会计师考试《审计》练习题（5）_第3页

　　21.在识别和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会用到询问的方法，下面提法正确的有(　)。

　　A.询问被审计单位各级别的负责人员是识别和了解控制采用的主要方法

　　B.业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员

　　C.为了辨别重要控制，应先询问级别较高的人员，再询问级别较低的人员

　　D.了解管理层对控制运行情况的熟悉程度，应先询问级别较低的人员，再询问级别较高的人员

　　22.下列表述中，不正确的有(　)。

　　A.管理层通常制订识别和应对经营风险的策略，注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程，因为此类风险评估是被审计单位内部控制的组成部分

　　B.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险。注册会计师有责任识别或评估企业所有的经营风险

　　C.注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素，如果与前期相比发生重大变化的，应该关注变化后的外部因素与前期相比发生的所有变化上

　　D.在财务报表审计业务中，了解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额，而且有助于其理解财务报表的列报与披露

　　23.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列做到恰当控制的是(　)。

　　A.在销售发生之前，赊销已经正确审批

　　B.对于赊销业务，未经赊销批准的销货一律不准发货

　　C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批

　　D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式

　　24.在主营业务收入的确认中，注册会计师审计时，应该重点关注的日期有( )。

　　A.发票开具日期

　　B.记账日期

　　C.提供劳务日期

　　D.发货日期

　　25.假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有(　)。

　　A.L公司2007年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自2007年11月起计提折旧。截止2007年12月31日，L公司尚未取得该办公楼的产权证明

　　B.为保持某设备的生产能力，L公司对该设备进行修理和改造，发生80万元维修改造费，并将其计入固定资产账面价值

　　C.因尚未办理竣工决算，L公司对于2007年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2008年1月5日完成，其固定资产原值和已计提的折旧也相应自2008年1月起按决算金额进行调整

　　D.L公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，L公司对该设备全额计提了减值准备

　　26.下列说法中正确的有(　)。

　　A.注册会计师在对存货进行监盘时的检查时，其目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行(实质性程序)，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额(控制测试)

　　B.注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿，来了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题

　　C.存货监盘的范围大小取决于存货的内容、性质及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果

　　D.在对存货实施具体的监盘程序时，包括注册会计师对被审计单位盘点的实地观察程序和对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录

　　27.下列说法中不正确的有(　)。

　　A. 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，注册会计师认为应计入投资收益科目

　　B. 被审计单位一旦对可供出售金融资产计提了减值准备，则在以后的会计期间就不应再将其转回

　　C. 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额时，注册会计师建议被审计单位计提可供出售金融资产减值准备

　　D. 由于被审计单位对其子公司拥有控制权，因此对其长期股权投资应采用权益法进行核算

　　28.监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有(　)。

　　A.完整性

　　B.计价和分摊

　　C.权利和义务

　　D.在财务报表中恰当披露

　　29.下列说法中不正确的有(　)。

　　A. 如果管理层认为编制财务报表时运用持续经营假设不再适当，而选用了其他基础编制财务报表，注册会计师实施补充审计程序后认为其他编制基础适当，且已作充分披露，可以发表无保留意见或保留意见，但必须增加强调事项段，提醒报表使用者关注选用的其他编制基础

　　B.如果律师声明书表明律师拒绝提供信息，或对被审单位叙述的情况应予以修正而不加修正，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，不能出具无保留意见的审计报告

　　C. 如果注册会计师判断被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，此时应当出具无法表示意见的审计报告

　　D. 如果被审单位存在巨额对外担保，这意味着被审单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任，这属于被审单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项

　　30.甲股份有限公司2008年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2009年3月30日，实际对外公布的日期为2009年4月3日。该公司2009年1月1日至4月3日发生的下列事项中，注册会计师认为应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。

　　A.3月2日发现2008年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

　　B.3月8日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

　　C.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

　　D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2008年末确认预计负债800万元

　　【正确答案】1、 ABD 2、AD 3、ACD 4、ABD 5、ABC 6、ABCD7、AD 8、ACD 9、ACD 10、ABD

　　11、ABCD 12、ABCD 13、ABD 14、ABCD15、ABD16、AD 17、AB 18、ABC 19、ABC 20、ACD

　　21、ABCD 22、BC 23、ABCD 24、ABCD25、BC 26、BCD 27、ABCD 28、ABC 29、ACD 30、AD

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