2019年注册会计师考试审计备考试题及答案（十四）_第2页

　　【单选题11】关于内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，错误的是( )。

　　A.在内部控制审计中，注册会计师需要了解所有的内部控制

　　B.在财务报表审计中，注册会计师不需要了解所有的内部控制

　　C.在内部控制审计中，注册会计师需要测试特定基准日当天内部控制设计和运行的有效性

　　D.在财务报表审计中，一旦确定需要测试内部控制，则需要测试整个拟信赖期间的控制运行的有效性

　　【解析】选项C错误。在内部控制审计中，注册会计师需要对特定基准日财务报告内部控制的有效性发表审计意见，虽然不需要测试整个会计期间内部控制设计和运行的有效性，但需要测试足够长的一段时间。

　　【答案】C

　　【单选题12】在内部控制审计中，下列有关与控制相关的风险的说法中，错误的是( )。

　　A.与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险

　　B.与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少

　　C.相关账户、列报及其认定的固有风险影响与某项控制相关的风险

　　D.在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据

　　【解析】与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多，故选项B错误。

　　【答案】B

　　【单选题13】在内部控制审计中，注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括( )。

　　A.针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

　　B.对期末财务报告流程的控制

　　C.易于发生错报的程度

　　D.集中化的处理和控制

　　【解析】选项C属于注册会计师了解的认定层面的内部控制内容。企业层面控制包括：(1)与控制环境相关的控制;(2)针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制(选项A);(3)被审计单位的风险评估过程;(4)集中化的处理和控制(选项D)，包括共享的服务环境;(5)监控经营成果的控制;(6)对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价;(7)对内部信息传递和期末财务报告流程的控制(选项B);(8)针对重大经营控制及风险管理实务的政策。

　　【答案】C

　　【单选题14】在内部控制审计中，以下关于选择拟测试控制的基本要求中，错误的是( )。

　　A.应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见

　　B.应当对被审计单位的控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险形成结论

　　C.对特定的相关认定而言，注册会计师应当测试与某项相关认定有关的所有控制

　　D.在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何

　　【解析】选项C错误。对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险;反之，一项控制也可能应对评估的多项相关认定的错报风险。注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制。

　　【答案】C

　　【单选题15】在内部控制审计中，下列有关与控制相关的风险的说法中，错误的是( )。

　　A.与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少

　　B.与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险

　　C.相关账户、列报及其认定的固有风险影响与某项控制相关的风险

　　D.在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据

　　【解析】选项A错误，控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多。

　　【答案】A

　　【单选题16】在内部控制审计中，下列有关与控制测试的说法中，错误的是( )。

　　A.管理层执行内部控制自我评价的选择测试控制的决定，不影响注册会计师的控制测试决策

　　B.注册会计师只需要测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，不受管理层执行内部控制自我评价的选择测试控制的影响

　　C.企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，不可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制

　　D.注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，可能不必测试所有流程、交易或应用层面的控制

　　【解析】选项C错误，企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。

　　【答案】C

　　【单选题17】针对内部控制审计业务中控制测试的时间安排，以下说法中，错误的是( )。

　　A.如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据

　　B.如果与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据

　　C.如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性

　　D.如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性

　　【解析】选项B错误，如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。

　　【答案】B

　　【单选题18】在内部控制审计中，针对非财务报告内部控制重大缺陷的以下说法中，不恰当的是( )。

　　A.注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通其审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷

　　B.与董事会和经理层沟通非财务报告内部控制的重大缺陷，目的是为了提醒企业加以改进

　　C.在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露

　　D.在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，是为了增强内部控制审计报告使用者信赖被审计单位内部控制有效性

　　【解析】选项D错误。在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，是为了提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。

　　【答案】D

　　【单选题19】在内部控制审计中，针对非无保留内部控制审计报告的以下说法中，不恰当的是( )。

　　A.如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告

　　B.如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加沟通关键审计事项的单独部分

　　C.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

　　D.如果拟对内部控制的有效性发表否定意见，在财务报表审计中，注册会计师不应依赖存在重大缺陷的控制

　　【解析】选项B错误。如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。

　　【答案】B

　　【单选题20】关于内部控制审计报告，以下说法中，错误的是( )。

　　A.在内部控制审计报告要素中包含对内部控制的固有局限性的说明

　　B.无保留意见的内部控制审计意见表述为：我们认为，××公司于××年×月×日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制

　　C.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

　　D.在非财务报告内部控制重大缺陷描述段中，注册会计师应当指明，本段内容不影响对财务报告内部控制有效性发表的审计意见

　　【解析】选项C错误。如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。

　　【答案】C

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