2019年注册会计师考试审计练习试题及答案9

　　【单选题】下列有关积极式函证的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师应当在发出询证函后予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函

　　B.如果管理层不允许寄发函证，注册会计师可以发表非无保留意见

　　C.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　D.为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证

　　【答案】D

　　【解析】为了确保对函证过程的控制，防止被审计单位与被询证者串通舞弊，不应由被审计单位催收询证函，所以选项 D 错误。

　　【多选题】下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有( )。

　　A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

　　B.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性

　　C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据

　　D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

　　【答案】ABD

　　【解析】只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求， 因此，不作为可靠的审计证据，选项 A 错误;回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，选项 B 错误;如果对电子形式的回函，确认程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性，选项 D 错误。

　　【单选题】下列关于分析程序的用法中，错误的有( )。

　　A.将分析程序用作风险评估程序

　　B.将分析程序用作实质性程序

　　C.将分析程序用作控制测试程序

　　D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序

　　【答案】C

　　【解析】在控制测试中不运用分析程序。

　　【多选题】在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有( )。

　　A.可获得信息的来源

　　B.可获得信息的可比性

　　C.可获得信息是否经过审计

　　D.与可获得信息相关的控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：

　　(1)可获得信息的来源。

　　(2)可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。

　　(3)可获得信息的性质和相关性。

　　(4)与信息编制相关的控制。

　　同时为了更全面地考虑数据的可靠性，当实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计。

　　【单选题】下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是( )。

　　A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

　　B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

　　D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

　　【答案】C

　　【解析】在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平

　　【单选题】在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是()。

　　A.被审计单位产品销售的出库凭证

　　B.被审计单位编制的折旧计算表

　　C.被审计单位管理层提供的书面声明

　　D.注册会计师向购货方函证的回函

　　【答案】D

　　【解析】外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，选项A、B、C 都是来源于被审计单位内部的证据。

　　【单选题】注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是()。

　　A.证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多

　　B.审计证据的数量无法弥补审计证据的质量的缺陷

　　C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越多

　　D.错报风险越大，需要的审计证据可能越少

　　【答案】B

　　【解析】审计证据的数量无法弥补审计证据的质量的缺陷，所以选项 A 不正确;审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少，所以选项 C 不正确;错报风险越大，需要的审计证据可能越多，所以选项D 不正确。

　　【单选题】实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下列程序不是在每次审计时必须执行的是()。

　　A. 检 查

　　B.控制测试

　　C.实质性程序

　　D.风险评估程序

　　【答案】B

　　【解析】控制测试是在了解内部控制设计合理、并得到有效运行时才会进行测试

　　【单选题】注册会计师收到回函后对不符事项的处理，下列表述不正确的是()。

　　A.注册会计师如果认为询证函回函的差异是由于书写错误造成的，就无需再次验证了

　　B.注册会计师应当调查不符事项以确定财务报表是否存在错报

　　C.存在不符事项可能是由于被审计单位的内部控制存在缺陷

　　D.询证函回函中指出的不符事项显示的如果是财务报表存在错报，注册会计师应当根据规定评价错报是否表明存在舞弊

　　【答案】A

　　【解析】选项 A 不正确，注册会计师如果认为询证函回函的差异是由于书写错误造成的， 出于严谨的职业态度，应当进行再次函证或实施进一步审计程序来验证不符事项。

　　A.可靠性B.相关性C.合法性D.数量足够

　　【答案】AB

　　【解析】审计证据的适当性是指审计证据的可靠性和相关性。