2019年注册会计师考试审计练习试题及答案1_第2页

　　11.以下关于分析程序的各种表达中不恰当的有(　　)。

　　A.分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

　　B.风险评估程序中运用分析程序主要目的在于识别财务报表中的错报

　　C.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致

　　D.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑出具审计报告

　　【答案】ABD

　　【解析】选项A不正确，分析程序不仅可以通过研究不同财务数据之间的内在关系，还可以通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系来发现异常，识别重大错报风险;选项B不正确，风险评估过程中运用分析程序不是直接识别错报，而是通过识别异常找到可能存在错报的领域;选项C正确，分析程序在总体复核阶段的目的;选项D不正确，注册会计师应当考虑已执行的审计程序是否充分，是否需要追加审计程序，而不是重新出具审计报告。

　　12.审计抽样应当具备以下(　　)特征。

　　A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

　　B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

　　C.抽样风险的最理想值是零

　　D.所有抽样单元都有被选取的机会

　　【答案】ABD

　　【解析】只要采用审计抽样就有抽样风险，显然选项C不是审计抽样的特征。

　　13.以下关于抽样风险和非抽样风险表述不正确的是(　　)。

　　A.抽样风险与样本规模呈反方向变动，降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模。

　　B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平

　　C.抽样风险和非抽样风险均不能量化

　　D.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师在统计抽样中可以量化抽样风险;非抽样风险与抽样没有关系，无法量化。

　　14.在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有(　　)。

　　A.可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大

　　B.划分的次级总体越多，需选取的样本量越大

　　C.可容忍误差越小，需选取的样本量越大

　　D.预期误差越小，需选取的样本量越大

　　【答案】AC

　　【解析】划分次级总体的目的是保证重点审计(可能有较大的项目)，并减少样本量;注册会计师如果认为存在预期误差，则需选取的样本量越大。

　　15.在使用样本量表确定样本规模时，假定样本数为56，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/56=4.1%，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是(　　)。

　　A.样本偏差为0说明总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%

　　B.样本偏差为0说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差不超过4.1%

　　C.如果注册会计师可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受

　　D.如果注册会计师可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，则说明总体不能接受

　　【答案】D

　　【解析】总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.1%，即总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受。

　　16.信息系统的使用给企业的管理带来的变化有(　　)。

　　A.记录方式由计算机输入和输出设备代替了手工记录

　　B.储存方式由计算机文档代替纸质日记账和分类账

　　C.传递方式由网络信息和电子邮件代替公司间的邮寄

　　D.灵活多样的报告代替了固定的定期报告

　　【答案】ABCD

　　【解析】信息系统给现代企业带来的巨大变化就是影响财务报告的整个流程，更多的自动化代替了人工，四个选项都是信息系统带来的巨大变化。

　　17.注册会计师应当及时编制审计工作底稿以实现的目的体现在以下方面(　　)。

　　A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础

　　B.便于项目负责人承担对审计业务的最终责任

　　C.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作

　　D.既有利于项目组内部复核，同时也利于项目质量控制复核

　　【答案】ACD

　　【解析】审计工作底稿的主要目的体现在“作为审计报告的基础和提供证据”，故选项A和C正确;同时审计工作底稿有利于项目组内部复核和项目质量控制复核，故选项D正确;选项B中对审计业务负最终责任的是主任会计师，故不正确。

　　18.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列方面的内容(　　)。

　　A.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围

　　B.实施审计程序的结果和获取的审计证据

　　C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏

　　D.就重大事项得出的结论

　　【答案】ABD

　　【解析】审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，故选项A、B、D正确。在选项C中，对审计报告承担责任的是签字注册会计师及其所在会计师事务所，有经验的专业人士对审计工作底稿的责任是复核。

　　19.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(2009年新制度)编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有(　　)。

　　A.了解相关法律法规和审计准则的规定

　　B.在会计师事务所长期从事审计工作

　　C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题

　　D.了解注册会计师的审计过程

　　【答案】ACD

　　【解析】本题考查的是对“有经验的专业人士”的理解。“有经验的专业人士”是指对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程;(2)相关法律法规和审计准则的规定;(3)被审计单位所处的经营环境;(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。故选项A、C、D正确。

　　20.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有(　　)。

　　A.编制审计工作底稿使用的文字

　　B.审计工作底稿的归档期限

　　C.实施审计程序的性质

　　D.已获取审计证据的重要程度

　　【答案】CD

　　【解析】本题考查的是对审计工作底稿的格式、内容和范围的理解。注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应当考虑下列因素：(1)实施审计程序的性质;(2)已识别的重大错报风险;(3)在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度;(4)已获取审计证据的重要程度;(5)已识别的例外事项的性质和范围;(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;(7)使用的审计方法和工具。选项C和D正确。