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2018年注册会计师考试《审计》考前冲刺试题及答案（7）_第3页

来源：考试网 [2018年10月5日] 【大中小】

　　参考答案及解析：

　　【答案】D

　　【解析】通常，应收账款账龄分析表按月编制，反映月末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户月末应收账款金额和账龄。

　　【答案】C

　　【解析】选项A，与存货的存在认定直接相关，防止仓库在未经授权的情况下擅自发货;选项B，与营业收入的准确性认定直接相关，防止开具销售发票的人员修改开票系统中已设置好的商品价目表;选项D，与应收账款的计价和分摊认定直接相关，防止坏账损失计提不准确。

　　【答案】B

　　【解析】接受客户订购单并编制销售单，表明销售业务的开始，与销售交易的“发生”认定相关。

　　【答案】C

　　【解析】被审计单位销售交易的业务流程通常应是：接受客户订购单——批准赊销信用——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票。

　　【答案】A

　　【解析】通常发货后，才能确认主营业务收入和应收账款，选项A存在设计缺陷。

　　【答案】B

　　【解析】选项A与应收账款的计价和分摊认定直接相关;选项C与营业收入的完整性认定直接相关;选项D与财务费用的发生认定直接相关。

　　【答案】D

　　【解析】不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应收账款余额不正确后及时反馈有关信息。为了使这项控制更加有效，最好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位既不掌管货币资金也不记录主营业务收入和应收账款的主管人员处理，然后由独立人员按月编制对账情况汇总报告并交管理层审阅。

　　【答案】B

　　【解析】选项B不恰当，主营业务收入账系由记录应收账款之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制。

　　【答案】D

　　【解析】对授权审批范围设定权限的目的则在于防止因审批人决策失误而造成严重损失。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当，对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，也可防止重复开具发票或重复记账。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】选项A不恰当，企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确，中国注册会计师审计准则要求注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当，如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标，而已经超额实现了本年度的销售目标，就可能倾向于将本期的收入推迟至下一年度确认。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】选项A、B、D、属于管理层为了达到粉饰财务报表而虚增收入或提前确认收入的舞弊手段。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】选项C不属于存在舞弊风险的迹象，存在的情况的表述应为“在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度”。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】选项A恰当，虚增收入属于特别风险，拟从实质性程序中获取的保证程度为中，所以需从控制测试中获取的保证程度应为高。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】选项D正确，向没有获得授权的客户赊销商品，可能导致被审计单位账上记录的营业收入的是虚构的，导致应收账款和营业收入被高估。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】选项A不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“销售发票可能被记入不正确的应收账款明细账户”。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当，针对营业收入审计目标：确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关(发生认定);确定所有应当记录的营业收入是否均已记录(完整性认定);确定与营业收入有关的金额及其他数据是否己恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当(准确性认定);确定营业收入是否已记录于正确的会计期间(截止认定);确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】选项C，不恰当，应为“将实际金额与期望值相比较，计算差异”。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】采用预收账款销售方式，通常应于商品发出时确认收入。

　　23.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当，应重大检查是否按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，是否将应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】毛利率=1-营业成本/营业收入，营业收入=营业成本/(1-毛利率)=1800/(1-10%)=2000(万元)。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】选项A和选项B，注册会计师在实施审计时,已获得X公司发出商品的证据，表明这些现销业务并非虚构，问题仅在于发出商品的会计期间与确认收入的会计期间不同，违反截止认定;选项C注册会计师在审计完成日无法获得X公司发出商品的证据，只能认为X公司在尚未发货的情况下确认现销收入，违反发生认定。选项D不违反任何认定。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】检查非记账本位币的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确，针对的是营业收入金额的准确与否，因此与营业收入准确性认定相关。

　　27.

　　【答案】B

　　【解析】选项B恰当，如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施其他实质性程序。

　　28.

　　【答案】B

　　【解析】2017年末账龄为2～3年的应收账款系2016年末1～2年应收账款余额减去2017年度收回的部分应收账款之后的余额，不应当超过2016年末1～2年应收账款余额。如超过，表明存在差错。

　　29.

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，选项A错误。