2018年注册会计师考试《审计》考前冲刺试题及答案（6）_第3页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】内部审计工作的某些部分可能有助于注册会计师的工作，注册会计师通过了解与评估内部审计工作，利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行，所以选项AB错误;注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻，选项C错误。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】通常，审计过程中涉及的职业判断均应当由注册会计师负责执行。选项A是对客观情况的了解，选项BCD均含有大量的职业判断。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师需要进行评价内部审计人员的客观性、内部审计人员的专业胜任能力、内部审计人员在执行工作时是否保持了应有的职业关注、内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通，选项B，内部审计人员属于被审计单位，不能要求其保持独立性。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】在评价内部审计人员的客观性时，注册会计师通常考虑以下因素：(1)内部审计在被审计单位的地位以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的因素;(2)内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计人员是否直接接触治理层;(3)内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任(选项A);(4)治理层是否监督与内部审计相关的人事决策(选项C);(5)管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制(选项B);(6)管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动。选项D属于内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注的内容。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师需要与内部审计人员关于财务报表整体的重要性(如适用，还包括特定类别的交易、账户余额或披露层次的重要性水平)达成一致意见，所以选项C不正确。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括：检查内部工作人员已经检查过的项目;检查其他类似项目;观察内部审计人员正在实施的程序，选项A错误。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】选项C对递延所得税会计处理方法方面具有专长的人士不属于专家，因为其专长的领域是会计领域。而专家是指会计或审计以外的某一领域具有专长的个人和组织。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】影响专业素质发挥的因素包括地理位置(专家所在的国家或地区)、可用的时间和资源等，选项C错误。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】选项A应当是评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性，不是独立性，选项A错误。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】出具审计报告的时间的确定是对审计进度提出的要求，注册会计师利用的是会计和审计领域以外的专家，不能帮助注册会计师加快审计进度，所以出具审计报告的时间要求不是在确定是否需要利用专家的工作时应该考虑的因素。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取下列措施之一：(1)就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见;(2)根据具体情况，实施追加的审计程序。只有在注册会计师通过实施追加的审计程序依然无法获取充分、适当的审计证据的情况下，注册会计师才能发表非无保留意见。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】在确定这些相关审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑下列事项：(1)与专家工作相关的事项的性质;(2)与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险(选项A);(3)专家的工作在审计中的重要程度(选项B);(4)注册会计师对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验(选项C);(5)专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。选项D是注册会计师在考虑是否利用专家工作时需要考虑的事项。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性(选项A)，以及与其他审计证据的一致性(选项C);(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性(选项B错误);(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性(选项D)。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序包括重新计算，不包括重新执行，所以选项D的说法不合理。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上选项均正确。

　　2.

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB均属于在确定是否利用内部审计特定工作时应考虑的因素。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价：(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行(选项A);(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录;(3)内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据(选项B)，使其能够得出合理的结论;(4)内部审计人员得出的结论是否恰当(选项C)，编制的报告是否与已执行工作的结果一致;(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决(选项D)。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：(1)内部审计的客观性(选项A);(2)内部审计人员的专业胜任能力(选项D);(3)内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注(选项C);(4)内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果内部审计人员可以自由地与注册会计师坦诚沟通，并满足下列条件，则他们之间的沟通可能是最有效的：(1)双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈(选项A);(2)内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告(选项B);内部审计人员告知注册会计师其注意到的，可能影响注册会计师工作的所有重大事项(选项C);(3)注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项(选项D)。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围取决于注册会计师对下列因素的判断：(1)对相关领域的重大错报风险的评估(选项A);(2)对内部审计的评估(选项B);(3)对内部审计人员特定工作的评价(选项C)。不包括选项D。

　　7.

　　【答案】AC

　　【解析】无论是外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就专家工作的性质、范围和目标等与专家达成一致意见，选项A错误;注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻，但在必要时，注册会计师可以将专家的工作结果作为其在审计报告中发表非无保留意见的基础，而不是发表无保留意见的基础，选项C错误，选项D正确。

　　8.

　　【答案】CD

　　【解析】选项A属于在确定是否需要利用专家工作时需要考虑的因素，选项B属于在考虑利用专家工作时需要评价的因素，选项CD属于评价专家工作是否足以实现审计目的时的考虑因素。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，属于会计问题，不属于注册会计师利用专家工作的范围，专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

　　10.

　　【答案】AB

　　【解析】注册会计师应当充分了解专家的专长领域，以能够：为了实现审计目的，确定专家工作的性质、范围和目标(选项A);评价专家的工作是否足以实现审计目的(选项B)。选项C和D错误。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D是会计师事务所聘请的外部专家，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。

　　12.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C不正确，在必要时，包括同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础。