2018年注册会计师考试《审计》考前冲刺试题及答案（5）_第3页

　　参考答案及解析：

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】领料单通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均包括。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确，针对制造类企业，影响生产与存货交易和余额的重大错报风险的因素可能包括：(1)交易的数量和复杂性;(2)成本核算的复杂性;(3)产品的多元化;(4)某些存货项目的可变现净值难以确定;(5)将存货存放在很多地点;(6)寄存的存货。

　　5.

　　【答案】AD

　　【解析】选项BC是实质性程序。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】记录存货明细账不需要授权审批。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B和C，通常采用控制测试来测试，不通过实质性分析程序。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】“流程”(选项A)，属于内部控制的范围，故A属于控制测试。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均是正确的。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不恰当，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据，同时需要注意，存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。

　　12.

　　【答案】AC

　　【解析】对拟检查的存货作出标识会为被审计单位盘点人员所知悉，损害审计程序的不可预见性，选项A错误;对于所有的盘点表单的号码都要记录，包含作废的，选项C错误。

　　13.

　　【答案】AD

　　【解析】如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师要参加此种盘点;如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师应在年度中一次或多次参加盘点。

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确，在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：盘点的时间安排;存货盘点范围和场所的确定;盘点人员的分工及胜任能力;盘点前的会议及任务布置;存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分;存货的计量工具和计量方法;在产品完工程度的确定方法;存放在外单位的存货的盘点安排;存货收发截止的控制;盘点期间存货移动的控制;盘点表单的设计、使用与控制;盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。

　　15.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不恰当，获取的完整的存货存放地点清单，包括期末存货量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等。

　　16.

　　【答案】ACD

　　【解析】存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】审计项目组不能因为人员数量问题而影响存货监盘范围，选项C不正确。

　　18.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确。

　　19.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确

　　20.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D属于“生产纸浆用木材、牲畜”存货的潜在问题。

　　21.

　　【答案】AD

　　【解析】对贵金属进行监盘时，注册会计师采用的审计程序是选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作;选项B针对堆积型存货(如糖、煤、钢废料);选项C针对生产纸浆用木材、牲畜。

　　22.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不恰当，属于盘点存货前的程序而非是盘点结束时的程序。

　　23.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

　　24.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C不恰当，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。如果存在存货盘点现场实施存货监盘不可行的情况，应实施替代审计程序。

　　25.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C不恰当，不能视为仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的情形来处理，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

　　26.

　　【答案】ABCD

　　【解析】ABCD都是可以实施的审计程序。

　　27.

　　【答案】ABC

　　【解析】A：在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，不宜实施函证程序;B：控制测试不能代替实质性程序，特别是监盘这样重要实质性程序;C：与“债权人拒绝对质押的存货实施现场监盘”这个条件相矛盾，逻辑不通。

　　28.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均恰当。

　　29.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确

　　30.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A是“检查可变现净值的计量是否合理”的审计程序。

　　31.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，如果存货存放在不同的地点，注册会计师需要判断针对重要存货、风险较高的存货实施监盘，不需要对所有存货实施监盘;选项D，如果由于不可预见情况无法监盘，注册会计师需要考虑另择日期实施监盘。