2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（16）_第3页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误，在财务报表审计中，责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】选项A正确，既与“各类交易和事项”相关，又与“期末账户余额”相关的认定是完整性认定。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，选项B错误。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】选项B不正确。如果数据的可分解程度越高，预期值的准确性越高，注册会计师将相应获取较高的保证水平(信息可分解的程度)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】选项B，在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】数据分析可以应用到审计以及其他鉴证业务中，选项A错误;数据分析工具可以提高审计质量，选项C错误;数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序，选项D错误。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】选项A错误，选项C正确，如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分时需要修改;还有一种情况是审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改。选项B错误，注册会计师需要记录修改底稿的时间、人员，重新复核的时间、人员以及修改底稿的理由。选项D错误，审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内或者审计业务中止后的60天内。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】D：确定内部控制是否一贯有效运行属于控制测试的内容。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】C属于职责分离控制，并且在业务发生之前就已实施，属于预防性控制。其他选项中的对账、调节、追查都是在业务发生之后实施的，属于检查性控制。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】选项A、D均不符合审计准则的要求;选项C属于常规程序，不具备不可预见性。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】选项C不能证实任何认定;选项D(顺查)与营业收入完整性认定有关，但选项A(顺查)的审计程序更为有效;选项B能证实的是营业收入的发生认定。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】选项A不恰当，为验证财务报表上存货余额的真实性，应当对存货的计价进行审计。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】选项C不恰当，使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更所必需的授权审批程序。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】选项B不恰当，对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】耳闻目睹同行业的失败案例，管理层自然产生动机或压力。B、C提供舞弊的机会，D提供舞弊的态度或借口。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】按规定，注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】如果管理层或治理层(如适用)不能向注册会计师提供充分的信息，证明被审计单位遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询有关法律法规在具体情况下的运用，包括舞弊的可能性以及对财务报表的影响。如果认为向被审计单位法律顾问咨询是不适当的或不满意其提供的意见，注册会计师可以考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询，选项B不正确，选项D正确。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】A、B都是准则允许沟通的;C：沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。沟通D中内容可能是不适当的，但与审计有效性无关。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】沟通受限导致审计范围受限，如导致发表保留或无法表示意见，应当在审计意见段中反映，不应在其他事项段中反映范围受限的情况。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师需要设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任注册会计师可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】C应为：内部审计人员能否告知注册会计师可能影响注册会计师工作的所有重大事项。

　　23.

　　【答案】D

　　【解析】外部专家需要遵循专家所属行业的专业准则工作，不受会计师事务所质量控制政策与程序的约束，其编制形成的工作底稿可能不属于审计工作底稿，专家也不承担财务报表的审计责任，但适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】专家是属于会计或审计领域之外的个人或者组织，注册会计师是属于会计审计领域的专家，所以在计划利用专家的工作时，无需考虑专家的会计审计知识。

　　25.

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定，选项B错误。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。选项A和C正确。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】如果调整后的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，则总体不能接受，选项C错误。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】财务报表草稿和作废的总体审计策略文本均不能直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，不属于审计工作底稿内容。

　　4.

　　【答案】CD

　　【解析】当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项CD正确。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】针对检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款，审计程序包括：(1)对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确;(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理(选项A正确);(3)获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性(选项B正确);(4)针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款(选项C正确);(5)结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查相关负债是否计入了正确的会计期间(选项D正确)。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C错误，注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，而不是所有。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】接受委托前与前任注册会计师的沟通是必要的审计程序，选项A错误。

　　8.

　　【答案】BCD

　　【解析】A中独立性应为客观性。内部审计部门和人员明显不与被审计单位独立。

　　9.

　　【答案】CD

　　【解析】在配合集团项目组时，如果法律法规未予禁止，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿，选项A错误;双方沟通的事项包括表明可能存在管理层偏向的迹象，选项B错误。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，或者有关信息表明可能存在舞弊，集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报，以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员，选项B错误。