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2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（6）_第5页

来源：考试网 [2018年9月19日] 【大中小】

　　答案：

　　一、单项选择题

　　1. D 2. C 3. B 4. D 5. A 6. B 7. C 8. D 9. A 10. B

　　11. D 12. C 13. A 14. C 15. B 16. D 17. C 18. A 19. C 20. D

　　21. B 22. A 23. D 24. D 25. A

　　二、多项选择题

　　1. B, C 2. A, B, C, D 3. A, C 4. C, D 5. A, B, C, D 6. B, D 7. A, C 8. A, B, D 9. A, D 10. B, C

　　三、简答题

　　1. 【正确答案】

　　(1)不违反。会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，账户是按照正常的商业条件开立，不会对独立性产生不利影响。

　　(2)违反。会计师事务所的项目合伙人在被审计单位拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

　　(3)违反。除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供编制所审计财务报表依据的财务信息的服务。

　　(4)不违反。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所，但是编制的纳税申报表经过了税务机关审查，并且甲银行管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生影响。

　　(5)违反。甲银行的款待超出业务活动中的正常往来，可能因自身利益和密切关系产生不利影响，ABC会计师事务所或审计项目组成员应当拒绝接受。

　　(6)违反。甲银行是公众利益实体，会计师事务所不得向公众利益实体的审计客户提供设计对会计记录或被审计财务报表影响重大的服务。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，并且提供货币资金内部控制设计服务涉及行使管理层职责，因此ABC会计师事务所不应再承接甲银行上市财务报表审计业务，否则将因自我评价对独立性产生不利影响。

　　2. 【正确答案】

　　(1)违反。只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告。

　　(2)违反。会计师事务所应该明确定义各部门不同级别职位对应的工作内容、职责范围和技能要求，并在业绩评价过程中使员工充分了解提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径。

　　(3)不违反。确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员所执行的工作。

　　(4)违反。如果发现舞弊迹象，应当实施进一步审计程序应对舞弊风险。

　　(5)违反。并不是只能对上市实体进行项目质量控制复核，项目质量控制复核对象包括：

　　对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核;明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核;对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核。审计项目组要考虑甲公司是否属于第二和第三个标准的内容。

　　(6)违反。审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60日内，应当在3月28日之前(不含28日)，3月31日归档超过了归档期限要求。

　　3. 【正确答案】

　　(1)可能表明存在舞弊迹象。如果管理层不允许注册会计师在同一时间对所有存放地点的存货实施监盘，可能存在管理层操纵转移不同地点的存货以虚增或虚减存货的风险。

　　(2)在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：

　　①评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序;