当前位置：考试网 >> 注册会计师 >> 模拟试题 >> 审计模拟题 >> 文章内容

2018年注册会计师考试审计重点试题及答案（19）_第3页

来源：考试网 [2018年9月11日] 【大中小】

　　参考答案及解析：

　　【答案】D

　　【解析】选项D正确，检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。选项A.B.C属于预防性控制。

　　【答案】A

　　【解析】对于薄弱的控制环境带来的风险，属于财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应该采取总体应对措施，而不是进一步审计程序，选项A错误。管理层凌驾于控制之上的风险属于财务报表层次的重大错报风险，应该采取总体应对措施，选项B正确。评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系，这是由于控制有助于防止或发现并纠正认定层次的重大错报，选项C正确。认定层次的重大错报风险越高，为谨慎起见，注册会计师越需要在期末或接近期末实施审计程序，选项D正确。

　　【答案】B

　　【解析】针对未决诉讼，如果股东大会通过了赔偿方案，应该计提预计负债，对于董事会通过的赔偿方案不需要计提预计负债，选项B不正确。

　　【答案】C

　　【解析】无论被审计单位是否存在特别风险，在实施风险评估程序时，注册会计师都应当了解被审计单位的内部控制，选项C不恰当。

　　【答案】B

　　【解析】对关联公司的销售交易和相关账户余额，除了实施函证程序外，还应实施其他审计程序进行验证才能提高审计程序的不可预见性，选项A不恰当;选项C属于常规审计程序，不具有不可预见性;选项D不符合审计准则的规定，对于重要的客户，应该实施函证程序。

　　【答案】D

　　【解析】选项A属于控制测试程序，选项B可用于风险评估程序.实质性程序和总体复核，一般不会用于控制测试，选项C属于实质性程序。除了选项D外，既属于控制测试程序又属于实质性程序的还包括询问和观察。

　　【答案】A

　　【解析】请购部门编制请购单，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单编制订购单。注意，请购单和订购单是不同的。

　　【答案】D

　　【解析】付款审批与付款执行应当是由不同人员执行，防止未经审批就付款。

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC的存货的所有权都不属于被审计单位，不能纳入被审计单位存货监盘范围。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师的责任是对存货实施监盘，不能代行管理层盘点存货的职责，故选项A正确。存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及计价和分摊认定，也能提供部分审计证据;此外还有可能获取所有权的部分审计证据，故选项B错误。如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，故选项C错误。存货监盘程序中除了观察程序外至少还有检查程序，故选项D错误。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注盘点日前的最后(一笔)编号，选项C错误。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】出纳员不得兼任稽核.会计档案保管.收入.支出.费用.债权债务账目的登记工作。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：是出纳的工作。选项C：应当是出纳.被审计单位会计主管人员和监盘的注册会计师都在“库存现金监盘表”上签字。选项D：如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上，应同时进行盘点。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不属于未达账项，等到相关单据提供后，会计部门才能入账。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】被审计单位12月31日银行存款余额=1585000+100000-50000=1635000(元)，故选项D正确。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户).借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款.借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。选项A错误。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】对于已质押的定期存款，检查定期存款复印件，并与相应的质押合同核对，选项C错误。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】选项B属于舞弊的动机，选项C属于舞弊的压力，选项D属于舞弊的态度。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“态度或借口”舞弊风险因素;选项B属于与侵占资产导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素;选项D属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】针对注册会计师评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施包括：(1)在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识.技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果(选项C);(2)评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告(选项B);(3)在选择审计程序的性质.时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性(选项D)。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】前后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，选项B没有变更会计师事务所，不涉及前后任注册会计师，选项B错误。

　　22.

　　【答案】D

　　【解析】接受委托后，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否与前任注册会计师沟通，故选项A错误。后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹，故选项B错误。后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式，故选项C错误。前后任注册会计师的沟通应当征得被审计单位的同意，故选项D正确。

　　23.

　　【答案】A

　　【解析】前任注册会计师自主决定可供后任注册会计师查阅.复印或摘录的工作底稿内容，故选项A错误。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】在确定是否利用专家的工作，以协助获取充分.适当的审计证据时，注册会计师可能考虑的因素包括：(1)管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作(A)。(2)事项的性质和重要性，包括复杂程度(B)。(3)事项存在的重大错报风险(D)。(4)应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。出具审计报告的时间的确定是对审计进度提出的要求，注册会计师利用的是会计和审计领域以外的专家，不能帮助注册会计师加快审计进度，所以出具审计报告的时间要求不是在确定是否利用专家的工作时应该考虑的因素，选项C错误。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分(选项C错误)。适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款(选项A正确)。外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束(选项B正确)。根据《审计准则第1421号——利用专家的工作》第十五条，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求提及专家的工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。根据《审计准则第1421号——利用专家的工作》第十六条，如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任(选项D正确)。

　　26.

　　【答案】B

　　【解析】选项A属于“其他方面”，选项C.D属于“财务方面”。

　　27.

　　【答案】A

　　【解析】选项A错误，纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任。在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，可能不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况。

　　28.

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误，注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，包括注册会计师实施审计程序时获取的信息。

　　29.

　　【答案】A

　　【解析】主任会计师对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任。