2018年注册会计师考试审计考前提升练习（17）_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：由于D公司单独委托ABC会计师事务所，所以应单独签订审计业务约定书。

　　【该题针对“初步业务活动”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：该错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误，因此属于是事实错报，即已识别的对事实的具体错报。

　　【该题针对“评价审计过程中识别出的错报”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

　　【该题针对“审计风险”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定是认定层次的重大错报风险，对于财务报表层次的重大错报风险往往难以界定在某类交易、账户余额和披露的具体认定。

　　【该题针对“审计风险”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：检查风险

　　=审计风险÷重大错报风险

　　=5%÷30%=16.67%

　　【该题针对“审计风险”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。

　　【该题针对“审计风险”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，注册会计师应增加审计证据的数量。

　　【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：首先对重要性水平作初步判断是审计计划阶段的工作，选项AD均应排在初步评价重要性水平之后。从性质上讲，财务报表是审计的直接对象，而内部控制仅仅是一个有可能被利用的基础。最后，从实际操作方面来理解，在初步评估重要性水平时，年末财务报表往往尚未编制完成，这就需要根据中期财务报表推算出年末财务报表。综合上述分析，本题应选B。

　　【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，必须运用重要性水平。

　　【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：如果同一时期各个财务报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低者而不是平均数作为财务报表层次的重要性水平，这样最符合谨慎性原则。但取0是注册会计师无法做到的，因为现行审计为抽样审计，在实施审计抽样的情况下，不可能做到绝对保证。

　　【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：较小金额错报的累计结果，也可能对财务报表产生重大影响。

　　【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：通常制定总体审计策略的过程在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。在实务中，注册会计师将总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。

　　【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项C信息技术的影响是在确定审计范围时应该考虑的因素，主要是指数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况。

　　【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。

　　【该题针对“初步业务活动”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“评价审计过程中识别出的错报”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“审计风险”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：检查风险确实取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，但是由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。

　　【该题针对“审计风险”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：可接受的审计风险与审计证据成反向关系;重大错报风险与审计证据成正向关系。

　　【该题针对“审计风险”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：选项A，样本量越大，抽样风险越小;选项B，审计风险越高，重要性水平越低。

　　【该题针对“审计风险”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：选项A，重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，但是只要一个方面重要，那么该错报就是重要的;选项B，项目合伙人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果;选项C，财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平要从严确定，这体现了“重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考虑”的观点，因此对于重要的项目不可以考虑成本效益原则，应当首先保证审计质量;选项D，通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。

　　【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：对于非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能不合适，通常更多的是选择总收入或费用总额作为判断重要性水平的基准比较合适。

　　【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选项B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。

　　【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：选项A属于总体审计策略中注册会计师在考虑审计方向时需要考虑的因素。

　　【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D是在确定时间安排时应考虑的事项。

　　【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选项B，属于注册会计师确定审计范围时需要考虑的事项。

　　【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D，审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位之间签订的，注册会计师不能以个人名义承接审计业务。

　　【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解;(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。上述第(1)和第(2)项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。所以选项AB不正确。

　　【该题针对“初步业务活动”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：选项B属于当母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时应当考虑的因素;选项D属于连续审计时，注册会计师应考虑的因素。

　　【该题针对“初步业务活动”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：详细了解被审计单位及其环境是在审计开始后、实施风险评估程序时进行的，不属于计划审计工作前需要开展的初步业务活动的内容。

　　【该题针对“初步业务活动”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项AD属于审计业务约定书的基本内容，并不是特殊考虑的内容。

　　【该题针对“初步业务活动”知识点进行考核】