2018年注册会计师考试审计提升测试及答案（17）_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1.【答案】D

　　【解析】选项ABC属于会计记录含有的信息。

　　2.【答案】B

　　【解析】选项A，对于特定的审计程序，可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关;选项C，与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据;选项D，针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。

　　3.【答案】A

　　【解析】注册会计师利用审计程序获取审计证据时涉及的决策：①选用哪种审计程序，②针对选用的审计程序，应当选取多大的样本规模，③应当从总体中选取哪些项目，④何时执行这些程序。

　　4.【答案】A

　　【解析】观察程序所提供的审计证据仅限于观察发生的时点。

　　5.【答案】A

　　【解析】选项B，询问获取的审计证据仅仅是口头的，不能形成审计结论;选项C，询问作为其他审计程序的补充，在整体审计过程中广泛运用;选项D，知情人员对注册会计师询问的答复可能提供尚未获悉的信息或佐证证据。

　　6.【答案】C

　　【解析】重新计算侧重于数据准确性的核对，而重新执行侧重于注册会计师按照被审计单位制定的程序自己独立的操作。

　　7.【答案】A

　　【解析】函证应当考虑的因素：评估的认定层次重大错报风险、函证程序所审计的认定、实施其他审计程序所获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。

　　8.【答案】C

　　【解析】通常必须对零余额账户和在本期内注销的账户进行函证。

　　9.【答案】A

　　【解析】选项BD，积极的询证函回函率比较低，因此注册会计师需要执行更多的替代程序;选项C，在积极的函证方式下，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表提供审计证据。

　　10.【答案】B

　　【解析】分析程序不适用于控制测试。

　　二、多项选择题

　　1.【答案】AB

　　【解析】选项CD属于其他信息，不属于会计记录中含有的信息。

　　2.【答案】AB

　　【解析】选项C，审计证据的充分性，不能够弥补审计证据适当性的缺陷，即获得的审计证据数量越多，不能够弥补审计证据在质量上的缺陷;选项D，审计证据的质量越高，需要的审计的证据可能越少。

　　3.【答案】BC

　　【解析】选项B中，销售发票在外部流转，产品出库单在内部流转，因此，销售发票比产品出库单可靠;选项D，工资发放单需要经过会计部门之外的工资领取人签字，而工资计算单只在会计部门内部流转，因此，工资发放单比工资计算单可靠。

　　4.【答案】ABD

　　【解析】选项C，如果如果注册会计师获取的审计证据适可靠性比较薄弱，不能通过审计证据的数量进行弥补。

　　5.【答案】BCD

　　【解析】获取审计证据的具体审计程序，包括：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。

　　6.【答案】ABC

　　【解析】检查程序不能证明计价与分摊的认定。

　　7.【答案】ABD

　　【解析】重新计算与截止认定无关。

　　8.【答案】ACD

　　9.【答案】ABCD

　　【解析】选项A、B，属于在确定实施函证时应当考虑的因素;选项C、D，属于在确定函证的内容、范围、时间、方式时，应当考虑的因素。

　　10.【答案】AC

　　【解析】对应收账款拟不实施函证例外情形：根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要、注册会计师认为函证很可能无效。

　　11.【答案】AB

　　【解析】注册会计师期末需要对应收账款进行函证，但是管理层要求不实施函证，此时，注册会计师的处理：如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与应收账款余额相关的审计证据;如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制并考虑对审计报告可能产生的影响。

　　12.【答案】ABD

　　【解析】选项C，通常，在针对账户余额的完整性认定获取审计证据时，注册会计师需要改变询证函的内容设计或者采用其他审计程序，比如，在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债。

　　13.【答案】ABCD

　　【解析】当同时存在：重大的错风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式。

　　14.【答案】AB

　　【解析】选项CD,属于函证实施过程控制的环节，不是措施。

　　15.【答案】ABD

　　【解析】选项C，如果积极式函证未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。

　　16.【答案】ABCD

　　17.【答案】ABC

　　【解析】选项D，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平。

　　18.【答案】ABCD

　　【解析】根据分析程序的定义，选项B正确，选项ACD，也是确定实施实质性分析程序对特定认定的适用性考虑的因素。

　　D.被审计单位内部控制的有效性