2018年注册会计师考试审计提升测试及答案（16）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括(　)。

　　A.检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象

　　B.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

　　C.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定

　　D.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库

　　2.对被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容，注册会计师应特别关注的有(　)。

　　A.单位应当定期与往来客户通过核对账单等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

　　B.单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金

　　C.单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

　　D.单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存

　　3.注册会计师在对销售与收款循环业务进行审计时，商品价目表这样的证据并不能证明与交易相关的(　)认定。

　　A.权利与义务

　　B.准确性

　　C.发生

　　D.完整性

　　4.关于以下科目截止测试的说法中，正确的有(　)

　　A.注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确

　　B.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间

　　C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出

　　D.注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项

　　5.以下关于截止测试的说法中，正确的有(　)。

　　A.截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象

　　B.截止测试是由被审计单位对财务报表的分类和可理解性认定推论得来的

　　C.截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期

　　D.截止测试是由被审计单位对财务报表的计价和分摊认定推论得来的

　　6.在对被审计单位的主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入的确认有密切关系的日期包括(　)。

　　A.记账日期

　　B.发货日期或提供劳务日期

　　C.资产负债表日

　　D.发票开具日期

　　7.下列关于岳华公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有(　)。

　　A.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

　　B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额

　　C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　D.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

　　8.注册会计师在对清纺公司营业收入的审计中，得出下列有关收入审计工作底稿的结论，其中正确的有(　)。

　　A.销售给M公司一批商品，成本60 000元，售价100 000元，商品已发出，并收到60% 的货款，但当日M公司提出退货，双方未达成一致意见，建议被审计单位确认60000元的收入并结转36000元的成本

　　B.销售给 N公司一批商品，成本240 000元，售价300 000元，已经收到货款，并将提货单交给N公司;N公司要求一个月后提货，甲公司已同意，建议确认销售收入300 000元，销售成本240 000元

　　C.预收Y公司购货款500 000元;本月发出商品，商品成本320 000元，售价400 000元，建议确认销售收入400 000元，销售成本320 000元

　　D.委托X公司代销商品一批，X公司按销售价款的10%收取手续费。商品成本160 000元，价款 200 000 元，当月未收到代销清单，建议确认收入200000元，结转成本160000元

　　9.注册会计师对应收账款函证的过程和情况记录在工作底稿中，同时还应该评价该函证的可靠性，下列属于注册会计师在评价函证可靠性时应当考虑的因素有( )。

　　A.对询证函的设计、发出以及收回的控制情况

　　B.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性

　　C.被审单位是否同意注册会计师进行函证

　　D.被审计单位施加的限制或回函中的限制

　　10.注册会计师对被审单位的应收账款进行函证时，当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式( )。

　　A.重大错报风险评估为低水平

　　B.预期不存在大量的错误

　　C.涉及大量余额较小的账户

　　D.没有理由相信被询证者不认真对待函证

　　11.下列属于注册会计师对无法实施函证的应收账款实施的审计程序中无效的有(　)。

　　A.扩大控制测试的范围

　　B.审查与销售业务有关的凭证和文件

　　C.进行分析程序

　　D.对销售业务进行截止测试

　　12.被审计单位发生的下列各项业务中，注册会计师认为会引起应收账款账面价值发生变化的有(　)。

　　A.收回应收账款

　　B.计提应收账款坏账准备

　　C.收回已转销的坏账

　　D.实际发生坏账损失

　　13.下列说法中不正确的有(　)。

　　A.企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的在于保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款

　　B.为了测试被审计单位是否按月向顾客寄出对账单，注册会计师可以实施有效的控制测试是观察被审计单位指定人员寄送对账单以及检查顾客复函档案来实现

　　C.由原始凭证追查至明细账与从明细账追查至原始凭证是有区别的，前者用来测试不真实的交易(“发生”目标)，后者用来测试遗漏的交易(“完整性”目标)

　　D.注册会计师张涛在对被审计单位甲公司2007年度财务报表进行审计时，在2008年2月16日有一笔已经在2007年12月26日确认销售收入的业务发生了销售折让，注册会计师建议甲公司应在实际发生时冲减折让发生当期的收入

　　14.下列说法中不正确的有(　)。

　　A.注册会计师王怡在对被审计单位Y公司2007年度财务报表进行审计时，对于发生销售退回的业务，建议Y公司不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均应冲减退回当期的销售收入与销售成本

　　B.被审计单位采用分期收款方式销售商品的，注册会计师应检查该销售是否符合收入确认条件，若符合，还应看其收入是否按照合同约定的金额分期予以确认

　　C.注册会计师王怡在对被审计单位甲公司营业收入的审计中，发现存在以旧换新销售商品业务，被审计单位销售的商品按新旧商品的市场价格的差额确认收入，注册会计师认可了被审计单位的做法

　　D.在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确，通常认为，对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据，但是，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认

　　15.下列说法中正确的有(　)。

　　A.在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确，通常认为，对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据，但是，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认

　　B.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性

　　C.被审计单位采用分期收款方式销售商品的，注册会计师应检查该销售是否符合收入确认条件，若符合，还应看其收入是否按照合同约定的金额分期予以确认

　　D.注册会计师王怡在对被审计单位甲公司营业收入的审计中，发现存在以旧换新销售商品业务，被审计单位销售的商品按新旧商品的市场价格的差额确认收入，注册会计师认可了被审计单位的做法