2018年注册会计师考试审计提升测试及答案（10）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有(　)。

　　A、对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广

　　B、如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序

　　C、针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施

　　D、针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

　　2、在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，A注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有(　)。

　　A、以往通常是对收入总体进行分析，现决定对收入按细类进行分析

　　B、对大额应收账款进行函证

　　C、对销售交易的具体条款进行函证

　　D、在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序

　　3、下列关于控制测试的提法中，恰当的有(　)。

　　A、如果注册会计师预期内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报且已执行时，应对控制运行的有效性实施测试

　　B、注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性

　　C、如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

　　D、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率

　　4、下列属于控制测试采用的审计程序的有(　)。

　　A、穿行测试

　　B、重新计算

　　C、询问和重新执行

　　D、观察和检查

　　5、下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形有(　)。

　　A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(且执行控制测试符合成本效益原则)

　　B、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

　　C、每次进行财务报表审计均需要执行控制测试

　　D、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

　　6、在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据的方面有(　)。

　　A、控制在所审计期间的不同时点是如何运行的

　　B、控制是否得到一贯执行

　　C、控制由谁执行

　　D、控制以何种方式执行

　　7、如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有(　)。

　　A、主要依赖控制测试获取审计证据

　　B、在期末而非期中实施更多的审计程序

　　C、通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

　　D、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　8、下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有(　)。

　　A、针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

　　B、向以前没有询问过的被审计单位员工询问

　　C、对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

　　D、对被审计单位银行存款年末余额实施函证

　　9、提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。在实务中，注册会计师提高审计程序的不可预见性的方式有(　)。

　　A、对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序

　　B、调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作

　　C、采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

　　D、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

　　10、如果注册会计师针对特别风险仅实施实质性程序，则应当采取的进一步审计程序有(　)。

　　A、细节测试

　　B、实质性分析程序

　　C、将细节测试和实质性分析程序结合使用

　　D、穿行测试

　　11、以下有关实质性程序的说法中正确的有(　)。

　　A、如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以单独使用细节测试或实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据

　　B、如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

　　C、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

　　D、当重大错报风险较高时，注册会计师应当在期中实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序

　　12、下列说法中，不正确的有(　)。

　　A、注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试

　　B、注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小

　　C、无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

　　D、当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小

　　13、下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有(　)。

　　A、在执行甲公司2014年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过了解和实施控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取综合性方案实施进一步审计程序

　　B、计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

　　C、在执行甲公司2014年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过实施了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取实质性方案实施进一步审计程序

　　D、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施