2018年注册会计师考试《审计》备考模拟试题及答案（5）_第2页

　　参考答案及解析：

　　1. [答案]B

　　[解析]信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下均适用。

　　2. [答案]C

　　[解析]对比票、证上的信息仅能发现“票证不符(A)”、“有证无票(B)”、“有票无证(D)”等错误，能识别这些错误是因为计算机系统已输入相关信息。选项C涉及到商品装运过程中相关人员的实际行为，属于人工控制的范围，自动化控制鞭长莫及。

　　3. [答案]C

　　[解析]选项C是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险。

　　4. [答案]C

　　[解析]在执行初步业务活动之时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。

　　5. [答案]C

　　[解析]进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。

　　6. [答案]C

　　[解析]对应收账款的函证，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证，所以选项A不正确;函证同样适用于应收票据、长期借款等需要函证的项目，所以选项B错误;如果回函结果表明不存在差异，则注册会计师可以合理的推论全部应收账款总体是正确的，但不能绝对的说不存在错报，所以选项D错误。

　　7. [答案]C

　　[解析]采用消极的函证方式，如果未收到回函，可能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函或者根本就对询证函不加理睬等，选项C的结论过于绝对。

　　8. [答案]D

　　[解析]注册会计师不能仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额。

　　9. [答案]B

　　[解析]在PPS抽样方法下，每个货币单元被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同，选项A不正确。余额为零的账户是没有被抽取的机会的，选项B的说法正确。传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的。PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差，因此选项D不正确。

　　10. [答案]B

　　[解析]注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，这也是注册会计师所定义总体的两个特征。

　　11. [答案]D

　　[解析]分层不可能减少非抽样风险，所以选项A错误;分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，所以选项B错误;分层用于实质性程序，一般不用于控制测试，所以选项C错误。

　　12. [答案]A

　　[解析]审计抽样在实质性程序中只适用于细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试，选项B不正确;抽样方法的选择并不影响运用于样本的审计程序，选项C不正确;注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险，而不是抽样风险，选项D不正确。

　　13. [答案]A

　　[解析]在设计审计程序时，注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法。注册会计师可以使用的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。当存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据时，应选取全部项目测试。

　　14. [答案]B

　　[解析]选项B在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差额进行评估。

　　15. [答案]C

　　[解析]测试“发生”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。选项BD是“顺向”测试。选项A虽是“逆向”测试，但不利于检查发生认定。

　　16. [答案]C

　　[解析]注册会计师检查的目标是为了确定财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当，这是准确性和计价目标的含义。

　　17. [答案]D

　　[解析]选项D属于其他方面存在疑虑的事项;选项ABC都属于财务方面存在疑虑的事项。

　　18. [答案]D

　　[解析]如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。

　　19. [答案]B

　　[解析]选项AC是在财务报表报出后发生的事项，并且该事项在审计报告日并不存在，因此注册会计师无须采取行动，所以不涉及变动审计工作底稿;选项D，由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额，可以不确认预计负债，并且是在财务报表报出日后审理完毕，注册会计师不需要采取行动，不涉及变动审计工作底稿;选项B属于在第三阶段发现的审计报告日已经存在的事实，并且该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告，因此注册会计师应当针对该事项采取行动，并提请被审计单位修改报表。

　　20. [答案]D

　　[解析]审计报告日为审计工作完成日，故本题中审计报告日为2×11年2月15日。审计工作底稿的归档和保存应当以审计报告日为准，也就是2×11年2月15日，选项AB不正确;对于连续审计的情况，当期归整的审计档案中包括以前年度获取的资料，这些资料应当视为当期取得，并至少保存10年，选项C不正确。