2018年注册会计师考试《审计》测试题15_第2页

　　多选题

　　下列各项中，相比与期末账户余额相关的认定，独属于与交易和事项相关的认定有()。

　　A、完整性

　　B、权利和义务

　　C、发生

　　D、截止

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】与期末账户余额相关的认定包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊认定，与交易和事项相关的认定包括发生、完整性、准确性、截止和分类，因此属于与交易和事项相关的认定独有的是选项CD。

　　多选题

　　下列关于审计风险的表述中，正确的有( )。

　　A、当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证

　　B、审计风险指的是注册会计师执行业务的法律后果

　　C、审计风险取决于评估的认定层次的重大错报风险和检查风险

　　D、审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是注册会计师执行业务的法律后果。

　　多选题

　　下列各项中，不属于初步业务活动内容的是( )。

　　A、运用分析程序评估重大错报风险

　　B、在承接业务前与前任注册会计师沟通

　　C、评价遵守相关职业道德要求的情况

　　D、就审计业务约定条款达成一致意见

　　【正确答案】A

　　【答案解析】初步业务活动的内容：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(2)评价遵守职业道德要求的情况;(3)就审计业务约定条款达成一致意见。另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。 多选题

　　下列各项中，注册会计师承接相关的审计业务需具备的前提条件有( )。

　　A、管理层编制的财务报表选用的基础恰当，且能够为预期使用者获取

　　B、管理层已认可并理解其承担的责任

　　C、治理层已认可注册会计师的审计计划

　　D、管理层已经有效地履行了内部控制的职责

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 审计的前提条件：(1)财务报告编制基础。(2)就管理层的责任达成一致意见。(3)管理层意识到需要就其已履行的某些责任提供书面声明。选项D，应该是管理层认可并理解其与内部控制有关的责任。

　　多选题

　　对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有( )。

　　A、交易的商业理由

　　B、交易条款是否与管理层的解释一致

　　C、关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理

　　D、关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的知识点是超出正常经营过程的关联方交易及管理层作出的认定。对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：(1)交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;(2)交易条款是否与管理层的解释一致;(3)关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。

　　多选题

　　为识别M公司存在的关联方交易，通常使用的审计程序有( )。

　　A、了解M公司与关联方相关的内部控制

　　B、复核M公司在销售业务中的各种产品质量保证程序

　　C、审阅M公司有关银行存款、借款的询证函和贷款证，以识别是否存在担保关系

　　D、查阅M公司资产负债表日前后确认的异常或重大交易

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的知识点是识别出可能遗漏关联方及识别出遗漏关联方的应对措施。选项B并不能发现关联方交易。

　　多选题

　　通过对实施的审计程序的结果进行评价，可以全部或部分地揭示某些事项，这些事项包括( )。

　　A、财务报表中存在的重大错报

　　B、对审计方法有重要影响的值得关注的内部控制缺陷和其他缺陷

　　C、在实施审计程序时遇到的重大困难

　　D、向事务所内部有经验的专业人士咨询的事项

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的知识点是评价审计中的重大发现。上述四个事项均能够通过对实施的审计程序的结果进行评价全部或部分地揭示出来。