2018年注册会计师考试《审计》测试题3

2018年注册会计师考试《审计》测试题3

　　1、单选题

　　某企业拥有原值为5000万元的房产，2015年4月1日将其中的40%用于对外投资联营，双方约定投资期限10年，不承担投资风险，当年取得固定利润分红200万元。已知当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，该企业2015年度应纳房产税(　)万元。

　　A.24

　　B.3.8

　　C.33.6

　　D.57.6

　　【答案】D

　　【解析】对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。该企业2015年应纳房产税=5000 ×(1-40%)×(1-20%)× 1.2%+5000×40%×(1-20%)× 1.2%×3÷12+200×12%=57.6(万元)。

　　2、单选题

　　下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是(　)。

　　A.《人民共和国个人所得税法》

　　B.《人民共和国消费税暂行条例》

　　C.《人民共和国企业所得税法实施条例》

　　D.《人民共和国消费税暂行条例实施细则》

　　【答案】D

　　【解析】选项A：属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B：属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C：属于国务院制定的税收行政法规。

　　3、单选题

　　下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是 (　)。

　　A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税

　　B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税

　　C.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

　　D.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

　　【答案】D

　　【解析】选项A：纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳房产税;选项8：房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起，缴纳房产税;选项C：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

　　4、多选题

　　下列各项中，税务机关有权核定其应纳税额的有(　)。

　　A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

　　B.企业开业初期、生产经营尚未正规的

　　C.企业财务会计人员严重不足的

　　D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

　　【答案】AD

　　【解析】生产经营尚未正规的、企业财务会计人员严重不足的，都不属于税务机关有权核定其应纳税额的情形。

　　5、多选题

　　下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有(　)。

　　A.纳税人被查补的“三税”税额

　　B.纳税人应缴纳的“三税”税额

　　C.经税务局审批的当期免抵增值税税额

　　D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额

　　【答案】AC

　　【解析】城市维护建设税的计税依据是实缴的“三税”税额，而不是应缴“三税”税额;城市维护建设税进口不征、出口不退。

　　6、多选题

　　下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有(　)。

　　A.抵押人所有的房屋

　　B.抵押人拥有的土地所有权

　　权

　　C.抵押人依法被查封的财产

　　D.抵押人所有的交通运输工具

　　【答案】AD

　　【解析】土地所有权、被查封扣押财产不得用于抵押。