2018年注册会计师考试《审计》测试题1

2018年注册会计师考试《审计》测试题1

　　一、单项选择题

　　1如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中不恰当的是(　)。

　　A.在法律法规允许的情况下解除业务约定

　　B.发表带强调事项段的无保留意见

　　C.就采取不同措施的后果征询法律意见

　　D.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分、并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见;(2)就采取不同措施的后果征询法律意见;(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。

　　2下列关于信息系统与沟通的说法中，正确的是(　)。

　　A.自动化程序和控制的优势在于可以消除个人凌驾于控制之上的风险

　　B.与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应

　　C.由于小型被审计单位规模小，与财务报告相关的信息系统和沟通可能不如大型被审计单位正式，所以，比大型被审计单位更难实现有效的沟通

　　D.为了确保例外情况得到报告和处理，沟通渠道应尽可能保密

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　选项A，自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险;选项C，由于小型被审计单位规模较小、报告层次较少，因此，小型被审计单位可能比大型被审计单位更容易实现有效的沟通;选项D，公开的沟通渠道有助于确保例外情况得到报告和处理。

　　3在下列情况中，注册会计师应当使用分析程序的是(　)。

　　A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

　　B.用作实质性程序，识别重大错报

　　C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

　　D.对舞弊等特别风险实施的程序

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确;分析程序不能用于控制测试，选项C不正确;针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。

　　4注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，在向A公司生产负责人询问的下列事项中，最有可能获取审计证据的是(　)。

　　A.固定资产的投保及其变动情况

　　B.固定资产折旧的计提情况

　　C.固定资产的报废或毁损情况

　　D.固定资产的抵押情况

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　生产部门负责人的主要职责与生产直接相关。很显然，固定资产的抵押、投保、计提折旧问题属于管理部门或财务部门的工作，生产部门负责人不可能提供这些方面的信息。如果生产设备发生毁损或报废，必将直接影响生产的正常进行，因此生产部门负责人最熟悉生产设备的毁损或报废情况。

　　5ABC会计师事务所拟接受甲公司委托，审计其2013年度财务报表，甲公司2012年度财务报表由XYZ会计师事务所审计。在接受委托前，ABC会计师事务所需要与XYZ会计师事务所进行沟通，下列有关说法中不正确的是(　)。

　　A.在接受委托前的沟通是必要的审计程序

　　B.ABC会计师事务所负有主动沟通责任

　　C.审计沟通的前提是征得甲公司的同意

　　D.ABC会计师事务所在获得甲公司口头授权后即可与XYZ会计师事务所进行沟通

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问做出充分答复。

　　6在编制和归整审计工作底稿时，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是(　)。

　　A.重大事项中应当包括导致注册会计师无法进行存货监盘的情形

　　B.重大事项中应当包括注册会计师对收入舞弊的考虑

　　C.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师只要解决该矛盾或不一致的情况即可，无须记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况

　　D.注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员等

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　选项C如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。

　　7关于前后任注册会计师的沟通，下列说法中错误的是(　)。

　　A.前后任注册会计师的沟通可以采用口头方式

　　B.前后任注册会计师的沟通需征得被审计单位同意

　　C.接受委托前的沟通是必要程序

　　D.接受委托后的沟通是必要程序

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　接受委托后的沟通并非必要程序，后任注册会计师可以根据具体情形判断是否进行沟通。

　　8如果注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师应当采取的措施是(　)。

　　A.与管理层讨论该事项

　　B.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告

　　D.对财务报表出具保留意见的审计报告

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠;(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。

　　9下列关于项目质量控制复核的说法中，正确的是(　)。

　　A.在出具报告前完成项目质量控制复核

　　B.在审计工作底稿归档前完成项目质量控制复核

　　C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核

　　D.在出具报告后60天内完成项目质量控制复核

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　对于需要项目质量控制复核的项目，未完成项目质量控制复核，不得出具报告。

　　10鉴于函证程序的重要性和审计实务中使用函证程序的普遍性，中国注册会计师协会拟订并经人民共和国财政部发布了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》，以下关于函证程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果采用积极式的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代程序

　　B.通常情况下，注册会计师应当对与金融机构往来的信息和应收账款实施函证

　　C.询证函回函中的不符事项一定表明存在错报

　　D.如果询证函回函中的不符事项表明存在错报，注册会计师需要根据《中国注册会计师审计准则第1141号一一财务报表审计中与舞弊有关的责任》的规定评价该错报是否表明存在舞弊

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　某些不符事项并不表明存在错报。例如，注册会计师可能认为询证函回函的差异是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的。

　　11在财务报表审计中，注册会计师执行会计分录测试的主要目的是(　　)。

　　A.测试会计分录是否借贷平衡

　　B.评估重大错报风险

　　C.应对管理层凌驾于控制之上的风险

　　D.测试会计政策变更是否得到恰当记录

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　注册会计师执行会计分录测试，主要目的在于应对被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险。关于该内容，参考《中国注册会计师审计准则问题解答第7号——会计分录测试(征求意见稿)》。

　　12经过负责支出预算的主管人员签字批准的请购单能够证明有关采购交易的认定(　)。

　　A.完整性

　　B.准确性

　　C.发生

　　D.分类

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　请购单是证明有关采购交易“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

　　13关于审计工作底稿，下列说法中错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，编制文字应当为中文

　　B.注册会计师应当在审计报告日后九十天内将审计工作底稿归整为审计档案，并完成归整最终审计档案过程中的事务性工作

　　C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

　　D.注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地点和参加人员

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　注册会计师应当在审计报告日后及时将审计工作底稿归整为审计档案，并完成归整最终审计档案过程中的事务性工作。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。