2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习（15）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时，通常需要考虑的有(　)。

　　A.内部审计人员是否直接接触治理层

　　B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

　　C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

　　D.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，无需考虑被审计单位是否存在有关内部审计人员的既定政策，因为即使存在有关政策，也不能说明内部审计的客观性高;选项ACD都是需要考虑的。

　　2、下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有(　　)。

　　A.评估重大错报风险

　　B.确定重要性水平

　　C.确定控制测试的样本规模

　　D.评估会计政策和会计估计

　　【答案】ABCD

　　【解析】内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平，注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不应完全依赖内部审计工作，如评估重大错报风险、确定重要性水平、确定样本规模、评估会计政策和会计估计等。

　　3、在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师应当考虑的因素有(　　)。

　　A.内部审计人员与注册会计师沟通的充分性

　　B.内部审计人员的组织地位和薪酬水平

　　C.内部审计人员在执行工作时的职业关注

　　D.内部审计人员在评估重大错报风险和确定重要性水平方面具备的专业胜任能力

　　【答案】AC

　　【解析】选项B中，内部审计人员的薪酬水平并非注册会计师应当考虑的因素;选项D中，注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，如评估重大错报风险、确定重要性水平等。