2021年注册会计师《会计》章节练习：固定资产

　　1[.单选题]甲企业2×11年6月20日购置一台不需要安装的A设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为600万元，预计使用5年，预计净残值为30万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2×11年12月31日和2×12年12月31日分别对A设备进行检查，确定A设备的可收回金额分别为500万元和250万元。假定不考虑其他因素，该企业2×12年度因使用A设备而减少的当年度的利润总额为()。

　　A.350万元

　　B.118.4万元

　　C.312万元

　　D.230万元

　　[答案]D

　　[解析](1)2×11年计提折旧=600×2/5×6/12=120(万元)2×11年账面净值=600-120=480(万元)2×11年可收回金额=500(万元)2×11年计提减值准备=0(2)2×12年计提折旧=600×2/5×6/12+(600-600×2/5)×2/5×6/12=192(万元)2×12年账面净值=600-120-192=288(万元)2×12年可收回金额=250(万元)2×12年计提减值准备=288-250=38(万元)(3)2×12年度因使用甲设备减少的当年度的利润总额=192+38=230(万元)

　　2[.单选题]甲公司2×09年2月20日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元，增值税税额为26000元，甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3%，因产品转型，2×11年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税额为20800元。出售时，该设备已计提减值准备4000元，已计提折旧38800元，甲公司以银行存款支付该设备拆卸费用5000元。甲公司出售此设备发生的净损益为()。

　　A.2500元

　　B.-2200元

　　C.-3000元

　　D.1680元

　　[答案]B

　　[解析]出售该建筑物的净收益=160000-(200000-38800-4000)-5000=-2200(元)

　　3[.单选题]甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2×19年5月26日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税的进项税额为17万元，设备预计于2×19年6月10日安装完成。甲公司于2×19年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2×19年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为500万元。不考虑其他相关税费，2×19年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为()万元。

　　A.523

　　B.650

　　C.640

　　D.540

　　[答案]C

　　[解析]5月31日，生产设备未完工，不冲减专项储备，甲公司“专项储备——安全生产费”余额=500+10×15-10=640(万元)。

　　4[.单选题]甲公司为一般纳税人企业，增值税税率为13%。2020年1月1日，为降低采购成本，向乙公司一次性购进三套不同型号的生产设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款1000万元，增值税进项税额为130万元，装卸费用6万元，运杂费4万元，专业人员服务费10万元，全部以银行存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件。设备A、B和C的公允价值分别为：300万元、200万元、500万元;不考虑其他税费。甲公司账务处理不正确的是()。

　　A.固定资产的总成本为1020万元

　　B.A设备入账价值为306万元

　　C.B设备入账价值为200万元

　　D.C设备入账价值为510万元

　　[答案]C

　　[解析](1)固定资产总成本=1000+6+4+10=1020(万元)(2)确定A、B和C设备各自的入账价值A设备：1020×[300/(300+200+500)]=306(万元)B设备：1020×[200/(300+200+500)]=204(万元)C设备：1020×[500/(300+200+500)]=510(万元)

　　5[.单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2×19年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：(1)购买新的冷却装置1200万元，增值税税额156万元;(2)在资本化期间内发生专门借款利息80万元;(3)生产线改造过程中发生人工费用320万元;(4)领用库存原材料200万元，增值税税额26万元;(5)外购工程物资400万元(全部用于该生产线)，增值税税额52万元。该改造工程于2×19年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产时确定的入账价值中，正确的是()。

　　A.4000万元

　　B.5506万元

　　C.5200万元

　　D.5434万元

　　[答案]C

　　[解析]生产线更新改造领用物资的增值税可以抵扣，不计入生产线成本，则甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产的入账价值=原账面价值3500-拆除原冷却装置账面价值500+新的冷却装置价值1200+资本化利息80+人工费用320+原材料200+工程物资400=5200(万元)。

　　6[.多选题]下列各项表述中，不正确的有()。

　　A.为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得的土地使用权应当计入在建工程成本

　　B.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

　　C.盘盈固定资产，应作为待处理财产损溢进行核算，再按管理权限报经批准后计入营业外收入

　　D.一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用应当估计其预计损失，计入预计负债

　　[答案]ACD

　　[解析]选项A，为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得的土地使用权不计入在建工程成本，应确认为无形资产(土地使用权);选项C，盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算;选项D，一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

　　7[.多选题]下列各项中，不应当计提折旧的有()。

　　A.已提足折旧的固定资产

　　B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产

　　C.持有待售的固定资产

　　D.更新改造期间的固定资产

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照暂估价值确定其成本，并计提折旧。

　　8[.多选题]下列各项固定资产中，不应计提折旧的有()。

　　A.临时性出租给其他单位的固定资产

　　B.因经营任务变更而停用的固定资产

　　C.购入后投入安装中的设备

　　D.已提足折旧但停止使用的固定资产

　　[答案]CD

　　[解析]选项C，安装的固定资产应计入“在建工程”，尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧;选项D，属于准则规定不应计提折旧的情况。

　　9[.多选题]下列关于固定资产处置的说法中，正确的有()。

　　A.处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义，应予终止确认

　　B.固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应当予以终止确认

　　C.固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益

　　D.企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项A，处于处置状态的固定资产不再用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理，因此不再符合固定资产的定义，应予以终止确认。

　　10[.多选题]下列各部门使用的固定资产在进行日常修理时，发生的相关支出应计入管理费用的有()。

　　A.管理部门

　　B.生产部门

　　C.财务部门

　　D.专设销售机构

　　[答案]AC

　　[解析]除与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本确定原则进行处理外，行政管理部门、企业专设的销售机构等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用或销售费用;企业固定资产更新改造支出不满足资本化条件的，在发生时应直接计入当期损益;如是符合资本化条件，则按照固定资产的更新改造处理，即：固定资产先转入在建工程，发生的支出计入在建工程，完工后，再转入固定资产。选项B，生产部门的设备维修等支出计入产品成本，即计入制造费用或生产成本等;选项D，直接计入销售费用。