2019年注册会计师考试会计综合提升练习及答案（五）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.阳光公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%;所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。阳光公司2017年度的财务报告批准报出日为2018年3月30日;2018年3月10日，阳光公司完成了2017年度所得税汇算清缴工作。资产负债表日后期间两笔应收款项出现如下情况：(1)2018年1月30日接到通知，债务企业甲企业宣告破产，其所欠阳光公司账款400万元预计只能收回30%。阳光公司在2017年12月31日以前已被告知甲企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备80万元。(2)2018年3月15日，阳光公司收到乙企业通知，被告知乙企业于2018年2月13日发生火灾，预计所欠阳光公司的300万元货款全部无法偿还。不考虑其他因素，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.应收甲企业款项的处理应遵循资产负债表日后调整事项原则处理

　　B.应收乙企业款项的处理应遵循资产负债表日后非调整事项原则处理

　　C.应调减2017年12月31日资产负债表应收账款200万元

　　D.应调增2017年度利润表资产减值损失500万元

　　2.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有(　　)。

　　A.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期

　　B.财务报告的批准者只能是董事会

　　C.资产负债表日后事项涵盖的期间是指资产负债表日次日起至财务报表实际报出日之间的一段期间

　　D.财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期

　　3.下列事项均发生在资产负债表日后期间，其中属于非调整事项的有(　　)。

　　A.发生巨额亏损

　　B.发现财务舞弊或差错

　　C.企业以资本公积转增资本

　　D.企业分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润

　　4.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有(　　)。

　　A.调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字

　　B.调整事项涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目余额转入“本年利润”科目

　　C.资产负债表日后发生的巨额亏损，属于非调整事项

　　D.调整事项不涉及损益及利润分配的事项，直接调整相关科目即可

　　5.某公司2018年2月在2017年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2016年10月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2016年度应计提折旧200万元，2017年度应计提折旧400万元。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，同时采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。则该公司下列处理中，正确的有(　　)。

　　A.甲公司2017年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减600万元

　　B.甲公司2017年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减405万元

　　C.甲公司2017年度利润表“管理费用”本期金额应调增600万元

　　D.甲公司2017年度利润表“净利润”本期金额应调减300万元

　　6.2017年度甲公司为乙公司的1000万元债务提供60%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至2017年年末，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，但金额不能可靠计量，2018年3月5日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司需为乙公司偿还债务的40%，甲公司立即执行了该判决。下列有关甲公司的会计处理说法不正确的有(　　)。

　　A.2017年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

　　B.2017年12月31日对此预计负债做出披露

　　C.2017年12月31日对此或有负债做出披露

　　D.2018年3月5日按照资产负债表日后非调整事项处理

　　7.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%，2017年度的财务报告批准报出日为2018年4月30日。甲公司2017年12月10日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为220元，单位售价为300元;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项(双方款项均已结算完毕)，乙公司收到产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2017年12月15日发出相关产品，并开具增值税专用发票。商品发出时控制权转移，甲公司根据以往经验，估计退货率为30%，且已经确认的收入极可能不会发生转回。至2017年12月31日止，上述已销售的产品均未发生退回，甲公司估计退回率仍为30%。至2018年3月31日，2017年度出售的A产品发生20%退货。假定不考虑增值税等其他因素，2017年12月31日甲公司会计处理正确的有(　　)。

　　A.递延所得税资产余额为1500元

　　B.递延所得税负债余额为0

　　C.预计负债——应付退货款余额为0

　　D.应收退货成本余额为4400元

　　8.M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年度的财务报表的批准报出日为2016年的4月10日。2015年度M公司实现净利润8000万元。2016年2月15日，股东大会做出利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利600万元。M公司据此做出了相应的会计处理，调整了2015年度财务报表的相关数字。该项会计差错在更正时，对2015年度财务报表造成的影响中，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.调减应付股利600万元

　　B.调增未分配利润60万元

　　C.调增未分配利润600万元

　　D.不需要调整盈余公积项目