2018年注册会计师考试会计自测题及答案（17）_第4页

　　一、单项选择题

　　1. 【答案】B

　　2. 【答案】A

　　3. 【答案】C

　　4.(1)【答案】C

　　【解析】账面价值=500-500/5-50=350(万元)

　　(2)【答案】B

　　【解析】计税基础=500-500×40%=300(万元)

　　(3)【答案】A

　　【解析】应纳税暂时性差异=350-300%=50(万元)

　　(4)【答案】B

　　【解析】递延所得税负债=50×25%=12.5(万元)

　　5.(1)【答案】A

　　【解析】账面价值=360-360÷10×2=288(万元)

　　(2)【答案】C

　　【解析】计税基础=[360×150%-360÷10×2×150%] =432(万元)

　　(3)【答案】D

　　【解析】可抵扣暂时性差异=432-288=144(万元)

　　(4)【答案】C

　　【解析】该差异未来期间不能转回，不应确认相应的递延所得税资产。

　　6. 【答案】A

　　【解析】公允价值下降60万元，产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产15万元(60×25%),调整其他综合收益，会计分录为：

　　借：递延所得税资产 15

　　贷：其他综合收益 15

　　7.(1)【答案】D

　　(2)【答案】A

　　【解析】计税基础=账面价值(34万元)-未来可予抵扣金额(34万元)=0

　　(3)【答案】C

　　【解析】可抵扣暂时性差异=25-6+15=34(万元)

　　(4)【答案】A

　　【解析】递延所得税资产=34×25%-25×25%=2.25(万元)

　　(5)【答案】B

　　【解析】所得税费用=(500-5-10-30+15-6)×25%-2.25=121.25(万元)

　　(6)【答案】D

　　【解析】净利润=500-121.25=378.75(万元)

　　8.(1)【答案】B

　　【解析】可抵扣暂时性差异=2 000-10 000×15%=500(万元)

　　(2)【答案】A

　　【解析】递延所得税资产=500×25%=125(万元)

　　(3)【答案】D

　　【解析】应纳税所得额=5 000+(2 000-10 000×15%)=5 500(万元)

　　(4)【答案】C

　　【解析】递延所得税资产余额=125-(8 000×15%-800)×25%=25(万元)

　　9.(1)【答案】D

　　【解析】应纳税所得额=(200-30-150+70)=90(万元)

　　(2)【答案】C

　　【解析】“所得税费用”金额=90×33%+150×25%-70×25%=49.7(万元)

　　10. 【答案】B

　　【解析】应付工资的计税基础=200-200=0

　　11. 【答案】A

　　【解析】应付职工薪酬账面价值=4 000(万元)，应付职工薪酬的计税基础=4 000-0=4 000(万元)

　　12.(1)【答案】A

　　【解析】预收账款的计税基础=账面价值(100万元)-未来准予抵扣的金额(100万元)=0元

　　(2)【答案】B

　　【解析】预收账款的计税基础=账面价值(100万元)-未来准予抵扣的金额(0元)=100(万元)

　　13.【答案】D

　　【解析】持有到期投资—国库券的计税基础= 500×(1+10%)-0=550(万元)

　　14.【答案】C

　　【解析】递延所得税负债=(8 000-7 600)×25%=100(万元)

　　15.【答案】B

　　【解析】递延所得税资产=1 400×25%=350(万元)。税法规定可抵扣亏损及税款抵减产生可抵扣暂时性差异应以未来期间很可能实现的应纳税所得额为限确认相应的递延所得税资产。

　　16.【答案】D

　　【解析】因2013年12月31日，“存货跌价准备”账户余额比年初减少20万元，说明可抵扣暂时性差异转回20万元，应转回已确认的递延所得税资产5万元(20×25%)。

　　二、多项选择题

　　1. 【答案】AB

　　2. 【答案】AD / BCE

　　3. 【答案】ABCE

　　4. 【答案】ABC

　　5. 【答案】ABC

　　6. 【答案】DE

　　7. 【答案】ABCD

　　8. 【答案】BCD

　　9. 【答案】ADE

　　10.【答案】ABCD

　　计算题

　　1.(1)①交易性金融资产期末公允价值上升产生应纳税暂时性差异60(万元)，形成递延所得税负债=60×25%=15(万元);

　　②计提担保的预计负债的账面价值=600(万元)，计税基础=600-600=0(万元)，产生可抵扣暂时性差异600万元，形成递延所得税资产=600×25%=150(万元);

　　③投资性房地产期末公允价值上升产生应纳税暂时性差异200(万元)，形成递延所得税负债=200×25%=50(万元);

　　④计提存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异140(万元)，形成递延所得税资产=140×25%=35(万元);

　　(2)递延所得税费用=15+50-35-150=-120(万元)

　　(3)会计处理

　　借：递延所得税资产 185

　　贷：递延所得税负债 65

　　所得税费用 120

　　2.(1)①长期股权投资账面价值=3 400+1 000×40%-250×40%=3 700(万元)，

　　计税基础=3 000(万元)，

　　应纳税暂时性差异=3 700-3 000=700(万元)，不确认递延所得税负债;

　　②固定资产账面价值=8 000-8 000÷10=7 200(万元)

　　计税基础=8 000-8 000÷16=7 500(万元)

　　可抵扣暂时性差异=7 500-7 200=300(万元)

　　递延所得税资产=300×25%=75(万元)

　　③无形资产账面价值=4 000-4 000÷10×1/2=3 800(万元)

　　计税基础=(4 000-4 000÷10×1/2)×150%=5 700(万元)

　　可抵扣暂时性差异=5 700-3 800=1 900万元)，不确认递延所得税资产

　　④投资性房地产账面价值=8 500(万元)

　　计税基础=8 000-8 000÷20×1=7 600(万元)

　　应纳税暂时性差异=8 500-7 600=900(万元)

　　递延所得税负债=900×25%-(8 200-8 000)×25%=175(万元)

　　(2)所得税费用=175-75=100(万元)

　　(3)会计分录

　　借：所得税费用 100

　　递延所得税资产 75

　　贷：递延所得税负债 175

　　3.(1)暂时性差异计算表

　　(2)应纳税所得额=3 000+2 000+(4 800-30 000×15%)-2 600=2 700(万元)

　　当期应交所得税额=2 700×25%=675(万元)

　　(3)递延所得税资产=2 300×25%-650=-75(万元)(转回)

　　递延所得税负债=200×25%=50(万元)

　　(4)会计分录

　　①计算当年应交所得税

　　借：所得税费用 675

　　贷：应交税费——应交所得税 675

　　②转回递延所得税资产

　　借：所得税费用 75

　　贷：递延所得税资产 75

　　③确认递延所得税负债

　　借：其他综合收益 50

　　贷：延所得税负债 50

　　合并一起

　　借：所得税费用 750

　　其他综合收益 50

　　贷：递延所得税资产 75

　　递延所得税负债 50

　　应交税费——应交所得税 675