2018年注册会计师考试《会计》试题及答案（5）_第2页

　　(1)12月10日，发放11月份职工工资980万元，其中代扣个人所得税40万元。

　　(2)12月10日—20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8.6万元。

　　(3)12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2×11年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用;每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧为6万元。

　　(4)12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本6000元，市场售价9000元(不含增值税)。

　　(5)12月25日，公司根据2×10年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利在福利额为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1> 、2×11年12月31日，甲公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为(　)。

　　A、73.60万元

　　B、93.60万元

　　C、118.60万元

　　D、183.60万元

　　<2> 、根据职工提供服务的受益对象，甲公司2×11年12月应计入管理费用的职工薪酬是(　)。

　　A、57.65万元

　　B、66.25万元

　　C、76.10万元

　　D、76.25万元

　　<1>、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2×11年12月31日甲公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额=1130(月初余额)-980(资料1)+8.6(资料2)-40(资料5)=118.6(万元)。

　　资料5的分录：

　　借：应付职工薪酬 40

　　贷：银行存款 30

　　管理费用 10

　　<2>、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 甲公司2×11年12月应计入管理费用的职工薪酬=8.6(资料2)+20×(3+6)/12(资料3)+50×0.9×1.17(资料4)-10(资料5)=66.25(万元)。

　　5.某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为200 000元，收回残料价值10 000元(不考虑收回材料的进项税)，保险公司赔偿160 000元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )。

　　A、30 000元

　　B、68 000元

　　C、78 000元

　　D、37 000元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 该批毁损原材料造成的非常损失净额=200 000-10 000-160 000=30 000(元)

　　6.下列各项税费中，一般工业企业可以通过“营业税金及附加”科目核算的是(　)。

　　A、车船税

　　B、矿产资源补偿费

　　C、房产税

　　D、城市维护建设税

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 车船税、房产税通过“管理费用”科目核算，矿产资源补偿费一般也是通过管理费用科目核算。