2017年注册会计师考试《会计》考前检测练习6_第3页

　　三、计算题

　　1.大华股份有限公司(系上市公司)，为增值税一般纳税企业，2007年12月31日，大华股份有限公司期末存货有关资料如下：

　　存货品种 数量 单位成本(万元) 账面余额(万元) 备注

　　A产品 1 400件 1.5 2 100

　　B产品 5 000件 0.8 4 000

　　甲材料 2 000公斤 0.2 400 用于生产B产品

　　合计 　 　 6 500

　　2007年12月31日，A产品市场销售价格为每件1.2万元，预计销售税费为每件0.1万元。B产品市场销售价格为每件1.6万元，预计销售税费为每件0.15万元。甲材料的市场销售价格为0.15万元/公斤。现有甲材料可用于生产350件B产品，用甲材料加工成B产品的进一步加工成本为0.2万元/件。

　　2006年12月31日A产品和B产品存货跌价准备账户余额分别为40万元和100万元，2007年销售A产品和B产品分别结转存货跌价准备20万元和60万元。

　　要求：计算大华股份有限公司2007年12月31日计提或转回的存货跌价准备，并编制有关会计分录。

　　2.甲公司对存货按照单项计提存货跌价准备，20×8年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：

　　(1)库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。

　　(2)库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元;另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。

　　(3)库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。

　　(4)库存材料丁20吨，每吨实际成本1 600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2 000元，每件一般售价为5 000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4 500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。

　　要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。

　　3. A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。11月10日A企业发出材料实际成本为51 950元，应付加工费为7 000元(不含增值税)，消费税税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;11月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算;11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20 000元，福利费用2 800元，分配制造费用18 100元;11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价200 000元(不含增值税)，甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17%。

　　要求：编制A股份有限公司、B企业有关会计分录，同时编制A公司缴纳消费税的会计分录。

　　四、阅读理解

　　1.A公司2010年发生的交易和事项如下：

　　(1)A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司发出原材料实际成本为50 000元。完工收回时支付加工费2 000元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为80 000元。A公司收回材料后将直接对外销售。A公司已收回该材料，并取得增值税专用发票;

　　(2)A公司委托C公司加工一批应税消费品，使用的乙材料成本500 000元，加工费50 000元(不含增值税)，受托方代收代交的消费税为5 000元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品;

　　(3)A公司委托D公司加工一批用于连续生产的应税消费品，发出的丙材料成本393 000元，用银行存款支付往返的运杂费2 000元，加工费为57 000元(不含增值税)。

　　假设A、B、C、D公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。

　　要求：假设不考虑其他条件，根据上述资料回答下列各题：

　　(1).委托加工的甲材料收回后的入账价值是( )元。

　　A.52 000 B.57 778 C.60 000 D.59 340

　　(2).乙材料加工完毕入库时的成本为( )元。

　　A.590 000 B.555 000 C.585 000 D.550 000

　　(3).A公司委托D公司加工的应税消费品收回时应支付的消费税为()元。

　　A.50 000 B.55 000 C.58 000 D.50 222

　　2.某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本,并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2008年12月1日A种材料的结存数量为150千克,账面实际成本为30 000元;12月4日购进该材料300千克,每千克单价为140元(不含税,下同);12月10日发出材料350千克;12月15日又购进该材料500千克,每千克单价为150元;12月19日发出材料300千克,12月27日发出材料100千克。2008年末A材料的可变现净值为每千克210元。

　　要求：根据上述资料回答下面问题：

　　(1).该公司12月10日结存A材料的实际成本为()元。

　　A.72 000　　　B.20 000 C.10 000　　　　D.16 000

　　(2).该公司2008年12月31日A材料的账面价值为(　)元。

　　A.17 500　　　 B.30 400 C.42 000　　　D.75 200

　　3.甲公司系上市公司,2008年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1 000万元和500万元;年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品,预计丙产成品的市场价格总额为1 100万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1).下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有( ) 。

　　A.无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础

　　B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

　　C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

　　D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

　　E.用于生产有销售合同产品的材料以该产品的合同价格为基础

　　(2).下列关于甲公司2008年12月31日存货跌价准备的处理中，正确的有()。

　　A.甲公司2008年12月31日应计提的存货跌价准备为303万元

　　B.丁产品2008年应计提存货跌价准备为68万元

　　C.有合同部分乙材料应计提存货跌价准备为184万元

　　D.无合同部分乙材料应计提存货跌价准备为51万元

　　E.甲公司2008年12月31日应计提的存货跌价准备为235万元