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2017年注册会计师《会计》模拟试题(十八)

来源:考试网  [2017年6月5日]  【

  单项选择题

  1.(2015年考题)在不涉及补价的情况下,下列各项交易事项中,属于非货币性资产交换的是( )。

  A.开出商业承兑汇票购买原材料

  B.以拥有的股权投资换入专利技术

  C.以应收账款换入对联营企业投资

  D.以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备

  『正确答案』B

  『答案解析』选项ACD中应收票据、持有至到期投资、应收账款均是货币性资产。

  2.(2015年考题)经与乙公司协商,甲公司以一批产成品换入乙公司的一项专利技术,交换日,甲公司换出产品的账面价值为560万元,公允价值为700万元(等于计税价格),甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票,当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认,该专项技术的公允价值为900万元,甲公司另以银行存款支付乙公司81万元,甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,不考虑其他因素,甲公司换入专利技术的入账价值是( )。

  A.641万元  B.781万元  C.819万元  D.900万元

  『正确答案』D

  『答案解析』入账价值=换出产品公允价值700+增值税销项税额700×17%+支付的银行存款81=900(万元)

  3.下列属于货币性资产的是( )。

  A.可供出售权益工具投资

  B.交易性金融资产

  C.持有至到期投资

  D.长期股权投资

  『正确答案』C

  4.A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换,交换前后资产的用途不变。置换日资料如下:(1)A公司换出的固定资产成本为300万元,已计提折旧40万元,不含税公允价值为270万元,含税公允价值为315.9万元;(2)B公司换出的长期股权投资账面余额为285万元,其中投资成本为200万元、损益调整75万元、其他综合收益5万元(产生原因为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动)、其他权益变动5万元,已计提减值准备60万元,公允价值为350万元。 (3)A公司另向B公司支付银行存款34.1万元。(4)假定该项交换具有商业实质,A公司换入长期股权投资而持有被投资单位40%的表决权资本,当日被投资单位可辨认净资产的公允价值为1000万元。下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中,不正确的是( )。

  A.A公司换入长期股权投资的入账价值为400万元

  B.A公司因该项非货币性资产交换确认营业外收入60万元

  C.B公司换入固定资产的入账成本为270万元

  D.B公司换出长期股权投资确认的投资收益为125万元

  『正确答案』D

  『答案解析』A公司的会计处理:不含税补价=350-270=80(万元);换入长期股权投资的成本=270+80=350(万元);或=270×1.17+34.1=350(万元)。

  “固定资产”转入“固定资产清理”的处理(略)。

  借:长期股权投资—投资成本           350

  贷:固定资产清理           (300-40)260

  营业外收入            (270-260)10

  应交税费—应交增值税(销项税额) (270×17%)45.9

  银行存款                   34.1

  借:长期股权投资—投资成本   (1000×40%-350)50

  贷:营业外收入                50

  B公司的会计处理:换入固定资产的成本=350-80=270(万元);或=350-34.1-270×17%=270(万元)。

  借:固定资产                  270

  应交税费—应交增值税(进项税额)       45.9

  银行存款                   34.1

  长期股权投资减值准备             60

  贷:长期股权投资                285

  投资收益        [350-(285-60)]125

  借:其他综合收益                 5

  资本公积—其他资本公积            5

  贷:投资收益                   10

  5.A公司、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产,交换前后资产的用途不变。交换日有关资料如下:(1)A公司换出库存商品的账面余额为1000万元,增值税销项税额为170万元;(2)B公司换出固定资产的原值为1350万元,累计折旧为250万元,增值税销项税额为187万元;(3)假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公司另向B公司支付补价100万元(增值税不单独收付)。下列关于A公司B公司对换入资产的会计处理中,表述正确的是( )。

  A.A公司换入固定资产的入账价值为1100万元

  B.A公司换出库存商品时应确认收入

  C.B公司换入库存商品的入账价值为1000万元

  D.B公司换出的固定资产不确认处置损益

  『正确答案』D

  『答案解析』A公司换入固定资产的入账价值=1000+170-187+100=1083(万元),A公司的会计分录如下:

  借:固定资产              1083

  应交税费—应交增值税(进项税额)   187

  贷:库存商品              1000

  应交税费—应交增值税(销项税额)   170

  银行存款               100

  B公司换入库存商品的入账价值=(1350-250)+187-100-170=1017(万元),B公司的会计分录如下

  借:固定资产清理            1100

  累计折旧               250

  贷:固定资产              1350

  借:库存商品              1017

  应交税费—应交增值税(进项税额)   170

  银行存款               100

  贷:固定资产清理            1100

  应交税费—应交增值税(销项税额)   187

  6.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,销售建筑物等不动产及机器设备等动产适用的增值税税率分别为11%和17%,甲公司的投资性房地产采用成本模式计量,2015年2月10日,甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下:(1)甲公司换出:①投资性房地产原值为450万元,为2014年6月10日购入的办公用房并对外出租,预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0;不含税公允价值为650万元,增值税销项税额71.5万元;②厂房原值为200万元,为2010年2月10日购建完成,预计使用年限为50年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0;不含税公允价值为300万元,增值税销项税额为33万元。合计不含税公允价值为950万元,合计含税公允价值为1 054.5万元。(2)乙公司换出:C设备原值为250万元,已计提折旧50万元,不含税公允价值为300万元,增值税销项税额为51万元;D设备原值为600万元,已计提折旧100万元,不含税公允价值为600万元,增值税销项税额为102万元;合计不含税公允价值为900万元,合计含税公允价值为1053万元。(3)假定该项交换具有商业实质。(4)甲公司收到乙公司支付的银行存款1.5万元(甲公司收到不含税补价50万元)。下列有关甲公司会计处理的表述,不正确的是( )。

  A.换入C设备的入账价值为300万元

  B.换入D设备的入账价值为600万元

  C.换出投资性房地产确认其他业务收入为650万元

  D.换出厂房确认营业外收入103万元

  『正确答案』D

  『答案解析』选项A,换入C设备的入账价值=(不含税公允价值950-不含税补价50)×[300/(300+600)]=300(万元),或:换入C设备的入账价值=(不含税公允价值950-收到银行存款1.5+销项税额(71.5+33)-可抵扣增值税进项税额900×17%)×[300/(300+600)]=300(万元);

  选项B,换入D设备的入账价值=(950-50)×600/900=600(万元);

  选项C,换出投资性房地产确认其他业务收入为650万元;选项D,甲公司换出厂房确认营业外收入=300-(200-200/50×5)=120(万元)。会计分录如下:

  会计分录如下:

  借:固定资产清理            180

  累计折旧        (200/50×5)20

  贷:固定资产—厂房           200

  借:固定资产—C设备           300

  —D设备           600

  应交税费—应交增值税(进项税额)  153

  银行存款               1.5

  贷:其他业务收入            650

  固定资产清理            180

  营业外收入             120

  应交税费—应交增值税(销项税额)  104.5

  借:其他业务成本            420

  投资性房地产累计折旧 (450/10×8/12)30

  贷:投资性房地产            450

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责编:jiaojiao95
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