2017年注册会计师《会计》专项练习(十二)_第2页

　　参考答案

　　单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　转换日，投资性房地产的账面价值=3500-500=3000(万元)，公允价值=3100(万元)，差额=3100-3000=100(万元)，应记入“资本公积”，所以影响当期损益的金额=0。分录为：

　　借：投资性房地产——成本 3100

　　累计折旧 500

　　贷：固定资产　　3500

　　资本公积 100

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　甲生产经营用设备的入账价值=900+10+240+40+(300+400×10%)=1530(万元)

　　2013年甲设备应计提的折旧=1530×2/5/2=306(万元)

　　本题中企业购入的为生产经营用固定资产，领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。

　　双倍余额递减法：

　　年折旧率=2/预计的折旧年限×100%

　　月折旧率=年折旧率/12

　　月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　A公司20×3年末应确认的减值损失=(2.5×1000+20)-2.1×1000=420(万元)，A公司当年因此股票影响损益的金额=420(万元)。

　　相关分录为：

　　20×2年购入

　　借：可供出售金融资产——成本 2520

　　贷：银行存款　2520

　　20×2年末：

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动 (2.8×1000-2520)280

　　贷：资本公积　280

　　20×3年末：

　　借：资产减值损失　420

　　资本公积 280

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 700

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　2013年末，甲公司确认预计负债，分录为：

　　借：营业外支出 1500

　　贷：预计负债 1500

　　该部分预计负债对应的所得税处理为：

　　借：递延所得税资产 (1500×25%)375

　　贷：所得税费用 375

　　2014年判决时，甲公司应做的处理为：

　　借：以前年度损益调整——调整营业外支出 800

　　贷：预计负债 800

　　借：应交税费——应交所得税 (2300×25%)575

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 200

　　递延所得税资产 375

　　所以此事项对甲公司2013年净利润的影响=-2300×(1-25%)=-1725(万元)。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　本题中重组义务应该确认的损失=250+200=450(万元)，所以此业务对甲公司当期利润总额的影响金额=-450(万元)。

　　【答疑编号10889950】

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　甲公司应编制的会计分录为：

　　借：管理费用 60000

　　贷：应付职工薪酬——工资(10×10×200)20000

　　——非累计带薪休假(10×10×200×2)40000

　　则甲公司因这10名员工放弃年休假应确认的成本费用总额=60000(元)

　　实际支付时：

　　借：应付职工薪酬——工资(10×10×200)20000

　　——非累计带薪休假(10×10×200×2)40000

　　贷：银行存款 60000

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　资料(1)，M公司应当将收到的话费在手机销售和通话服务之间按相应公允价值比例进行分配。手机销售收入应在当月一次性确认，话费收入随着服务的提供逐期确认。

　　所以M公司20×3年7月应确认的收入金额=3000×2400÷6000×20=24000(万元)。

　　借：银行存款 60000

　　贷：预收账款 36000

　　主营业务收入 24000

　　M公司20×3年12月应确认的话费收入金额=3000×150/6000×20=1500(万元)

　　资料(2)，M公司取得20000万元的收入，应当在当月提供的服务和下月需要提供的免费服务之间按其公允价值的相对比例进行分配。

　　所以M公司20×3年12月应确认的收入金额=300÷375×20000=16000(万元)。

　　借：银行存款 20000

　　贷：主营业务收入 (20000×300/375)16000

　　递延收益 4000

　　所以M公司20×3年12月应确认的营业收入=1500+16000=17500(万元)。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　2013年1月1日A公司应该确认的最低租赁收款额=150×3+20+5=475(万元)。

　　【答疑编号10889958】

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　甲公司2013年发行在外普通股加权平均数=24000×12/12+10800×9/12-7200×3/12=30300(万股)，所以当年甲公司基本每股收益=10800/30300=0.36(元/股)。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　权益法核算的长期股权投资因被投资方所有者权益其他变动，应确认“资本公积——其他资本公积”，在处置长期股权投资时转入当期损益(投资收益)。

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　2013年 A公司经调整后的净利润=800-200×30%-(360-240)×(1-40%)=668(万元)，2013年甲公司因此业务应确认的投资收益=668×30%=200.4(万元)。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　一般借款的汇兑差额不予以资本化，应费用化，选项C符合题意。房产属于不动产，为其购入的工程物资的增值税计入工程成本中，选项D不符题意。