2017年注册会计师考试练习题及答案(十九）_第2页

　　6 某股份有限公司专门从事新能源与高效节能技术的开发业务，20×2年1月1日被认定为高新企业，所得税税率变更为15%(非预期税率)，在20×2年以前适用的所得税税率为25%。该公司20×2年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在当期应纳税所得额中扣除，在发生实质性损失时可以进行税前扣除;20×2年度除计提的各项资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司20×2年度发生的所得税费用为(　　)。

　　A.456万元

　　B.560.2万元

　　C.679.2万元

　　D.625万元

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　当期所得税=应交所得税=(2500+275-30)×15%=411.75(万元)。20×1年末递延所得税资产余额=810×25%=202.5(万元)，20×2年末递延所得税资产余额=(810+275-30)×1 5%=158.25(万元)。所以20×2年递延所得税资产发生额=158.25-202.5=-44.25(万元)，因此，20×2年度发生的所得税费用=411.75+44.25=456(万元)。

　　7 下列项目中，属于会计估计变更的是(　　)。

　　A.股份支付中权益工具的公允价值确定方法的变更

　　B.企业外购的房屋建筑物不再-律确定为固定资产，而是对支付的价款按照合理的方法在土地和地上建筑物之间进行分配.分别确定无形资产和固定资产

　　C.坏账损失的核算方法由直接转销法改为备抵法

　　D.对闲置固定资产由不提折旧改为计提折1日并计入当期损益

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　选项B、C、D属于会计政策变更。

　　8 筑业公司记账本位币为人民币，A公司为筑业公司在境外注册的全资子公司，记账本位币为美元。2013年末筑业公司在对A公司报表进行折算时，A公司盈余公积期初数为200万美元，本期计提盈余公积80万美元。已知2012年的平均汇率为1美元=6.31元人民币，2013年的平均汇率为1美元=6.29元人民币，2013年1月1日的即期汇率为1美元=6.32元人民币，12月31日即期汇率为1美元=6.24元人民币。则2013年末A公司资产负债表中盈余公积期末数为人民币(　　)。

　　A.1765.2万元

　　B.1761.2万元

　　C.1766.8万元

　　D.1762.8万元

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　2013年末A公司资产负债表中盈余公积期末数为=200×6.31+80×6.29=1765.2(万元)

　　9 甲公司融资租人-台设备，租期为3年，每年年末支付租金50万元，预计租赁期满的资产余值为20万元，甲公司担保的资产余值为10万元，担保公司担保余值为5万元，租赁合同规定的年利率为7%，租赁资产在租赁开始日的公允价值为130万元，甲公司另支付运杂费等3万元，甲公司在租赁期开始日确认的租赁资产入账价值为(　　)。[(P/A，7%，3)=2.6243;(P/F，7%.3)=0.8163]

　　A.130万元

　　B.133万元

　　C.139.38万元

　　D.142.38万元

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　最低租赁付款额的现值=50×2.6243+10×0.8163=139.38(万元)大于固定资产公允价值130万元，按较小者入账，所以人账价值=130+3=133(万元)

　　10 A公司持有B公司20%的股权，该长期股权投资取得时产生商誉20万元，截至2014年1月1日长期股权投资账面价值为1500万元(明细科目为成本1000万元，损益调整400万元，其他权益变动100万元)。当日A公司又以2800万元为对价取得B公司35%的股权，款项以银行存款支付，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元，取得该部分股权后，A公司能够对B公司实施控制，因此A公司将对B公司的股权投资转为成本法核算。A公司2014年初新增投资业务对其留存收益的影响金额为( )。

　　A.-600万元

　　B.-500万元

　　C.0

　　D.-540万元

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　通过多次交换交易，A公司分步取得B公司股权形成企业合并，应当以原权益法核算下长期股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本，不需要进行追溯调整。所以该业务对2014年初留存收益的影响金额为零。