2019年注册会计师《经济法》考前提分试题及解析（4）

　　【多选题】根据《企业国有资产交易监督管理办法》的规定，下列关于通过产权交易机构公开转让企业产权的表述中，正确的有(　)。

　　A.因产权转让导致转让标的企业的实际控制权发生转移的，转让方应当在转让行为获批后10个工作日内，通过产权交易机构进行信息预披露，时间不得少于20个工作日

　　B.产权转让项目首次正式信息披露的转让底价，不得低于经核准或者备案的转让标的评估结果

　　C.降低转让底价或者变更受让条件后重新披露信息的，披露时间不得少于20个工作日

　　D.新的转让底价低于评估结果的95%时，应当经转让行为批准单位书面同意

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D：新的转让底价低于评估结果的90%时，应当经转让行为批准单位书面同意。

　　【单选题】根据《国有股东转让所持上市公司股份管理暂行办法》的规定，国有股东通过证券交易系统转让所持上市公司股份时，下列情形中，应当事先报批的是(　)。

　　A.总股本为8亿股的上市公司，国有控股股东在连续三个会计年度内累计净转让股份的比例为上市公司总股本的4%，且不涉及上市公司控制权的转移

　　B.总股本为15亿股的上市公司，国有控股股东在连续三个会计年度内累计净转让股份的数量为4000万股，且不涉及上市公司控制权的转移

　　C.总股本为20亿股的上市公司，国有控股股东在连续三个会计年度内累计净转让股份的比例为上市公司总股本的2%，且不涉及上市公司控制权的转移

　　D.国有参股股东通过证券交易系统在一个完整会计年度内累计净转让股份比例为上市公司总股本的6%

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核国有股东转让所持上市公司股份。选项D：国有参股股东通过证券交易系统在一个完整会计年度内累计净转让股份比例未达到上市公司总股本5%的，可以采用事后报备。D选项股份比例为6%，所以应当事先报批。

　　【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，国有股东可以不披露协议转让股份的信息直接签订转让协议的有(　)。

　　A.上市公司连续1年亏损并存在退市风险或严重财务危机，受让方提出重大资产重组计划及具体时间表的

　　B.国民经济关键行业、领域中对受让方有特殊要求的

　　C.国有及国有控股企业为实施国有资源整合或资产重组，在其内部进行协议转让的

　　D.国有股东因解散、破产、被依法责令关闭等原因转让其所持上市公司股份的

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核直接签订转让协议的情形。存在下列特殊情形的，经省级或省级以上国有资产监督管理机构批准后，国有股东可不披露拟协议转让股份的信息直接签订转让协议：(1)上市公司连续2年亏损并存在退市风险或严重财务危机，受让方提出重大资产重组计划及具体时间表的(选项A错误);(2)国民经济关键行业、领域中对受让方有特殊要求的(选项B);(3)国有及国有控股企业为实施国有资源整合或资产重组，在其内部进行协议转让的(选项C);(4)上市公司回购股份涉及国有股东所持股份的;(5)国有股东因接受要约收购方式转让其所持上市公司股份的;(6)国有股东因解散、破产、被依法责令关闭等原因转让其所持上市公司股份的(选项D)。

　　【单选题】关于金融企业国有资产评估项目的管理的要求正确的是(　)。

　　A.金融企业出现整体或者部分改制为有限责任公司或者股份有限公司时，其资产评估应由金融企业委托

　　B.当交易价格与资产评估结果相差5%以上时，应就差异原因向财政部门做出书面说明

　　C.国有股东持股比例相等的，经财政部门确定其财务隶属关系进行申请核准或者备案

　　D.金融企业有关经济行为的资产评估报告，自评估基准日起1年内有效

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核金融企业国有资产评估项目的管理。金融企业出现整体或者部分改制为有限责任公司或者股份有限公司，合并、分立、清算，非上市金融企业国有股东股权比例发生变动，产权转让，债务重组，接受非国有单位以非货币性资产出资等经济行为时，涉及的评估对象属于金融企业出资人权利的，应由国有出资人直接委托，或书面授权金融企业作为评估委托方。因此选项A错误;当交易价格与资产评估结果相差10%以上时，应就差异原因向财政部门做出书面说明，因此选项B错误;国有股东持股比例相等的，由双方协商确定申请核准或者备案。因此选项C错误。

　　【多选题】下列关于金融类上市公司股份转让的相关规定中，说法正确的有(　)。

　　A.转让方为上市公司参股股东，在1个完整会计年度内累计净转让股份比例未达到上市公司总股本5%的，由转让方按照内部决策程序决定

　　B.转让方为上市公司参股股东，在1个完整会计年度内累计净转让股份比例达到或者超过上市公司总股本5%的，应当事先将转让方案报财政部门批准后实施

　　C.转让方为上市公司参股股东，应在每年1月31日前将上一年度转让上市公司股份的情况报财政部门

　　D.转让方为上市公司控股股东，应当将股份转让方案报财政部门审批后实施

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核金融类上市公司股份转让。根据规定，转让方为上市公司控股股东，应当将股份转让方案报财政部门审批后实施。选项D正确。转让方为上市公司参股股东，在1个完整会计年度内累计净转让股份比例未达到上市公司总股本5%的，由转让方按照内部决策程序决定(选项A正确)，并在每年1月10日前将上一年度转让上市公司股份的情况报财政部门(选项C错误);达到或者超过上市公司总股本5%的，应当事先将转让方案报财政部门批准后实施(选项B正确)。

　　【多选题】甲企业是金融类国有控股企业，其发生的下列情形中，应当申办产权变动登记的有(　)。

　　A.原法定代表人被免职，王某新任该企业法定代表人

　　B.国有资本出资人由甲变更为乙

　　C.国有资本额增加5000万元

　　D.因其他出资人的出资额发生变动，造成国有资本持股比例下降3%

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核产权变动登记。金融类企业变动产权登记的有：名称、住所或法定代表人改变(选项A正确);组织形式、管理级次发生变动;国有资本出资人发生变动(选项B正确);国有资本额发生增减变动(选项C正确);因其他出资人出资额发生变动，造成国有资本持股比例发生5%以上变化。选项D：比例只是3%，不须申办产权变动登记。

　　【单选题】在金融企业国有产权转让中，受让方可以采取分期付款的方式向转让方支付价款。下列有关受让方采取分期付款方式支付价款的表述中，符合金融企业国有产权转让规定的是(　)。

　　A.受让方首次付款不得低于总价款的20%，并在协议生效之日起5个工作日内支付;其余款项应当提供合法的担保，并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间利息，付款期限不得超过l年

　　B.受让方首次付款不得低于总价款的30%，并在协议生效之日起5个工作日内支付;其余款项应当提供合法的担保，并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间利息，付款期限不得超过1年

　　C.受让方首次付款不得低于总价款的20%，并在协议生效之日起5个工作日内支付;其余款项应当提供合法的担保，并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间利息，付款期限不得超过2年

　　D.受让方首次付款不得低于总价款的30%，并在协议生效之日起5个工作日内支付;其余款项应当提供合法的担保，并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间利息，付款期限不得超过2年

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据规定，企业国有产权转让的全部价款采取分期付款方式的，受让方首期付款不得低于总价款的“30%”，并在协议生效之日起“5个工作日”内支付;其余款项应当提供合法的担保，并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款期间利息，付款期限不得超过“1年”。

　　【多选题】根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于金融企业国有资产的表述中，不正确的有(　)。

　　A.金融企业国有资产的监督管理部门是国有资产监督管理机构

　　B.金融企业整体改制为有限责任公司的，应当进行评估

　　C.金融企业发生上市公司可流通的股权转让的情形的，对相关资产应当进行评估

　　D.金融企业拟在境内或者境外上市的经济行为，资产评估项目实行备案

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』(1)选项A：金融企业国有资产的监督管理部门是财政部门;(2)选项C：金融企业发生上市公司可流通的股权转让的情形的，对相关资产可以不进行评估;(3)选项D：金融企业拟在境内或者境外上市的经济行为，资产评估项目实行核准。

　　【单选题】根据国有股东转让所持上市公司股份的相关规定，在不涉及资源整合或重组上市、国有资源整合或资产重组的情况下，下列有关国有股东协议转让上市金融企业股份确定价格的表述中，正确的是(　)。

　　A.国有股东协议转让上市金融企业股份的价格，一般应当按照上市公司股份转让信息公告日前30个交易日每日加权平均价格的加权平均价格或者前1个交易日加权平均价格孰高的原则确定

　　B.国有股东协议转让上市金融企业股份的价格，一般应当按照上市公司股份转让信息公告日前30个交易日每日加权平均价格的加权平均价格或者前1个交易日加权平均价格孰低的原则确定

　　C.国有股东协议转让上市金融企业股份的价格，一般应当按照上市公司股份转让信息公告日前20个交易日每日加权平均价格的加权平均价格或者前1个交易日加权平均价格孰高的原则确定

　　D.国有股东协议转让上市金融企业股份的价格，一般应当按照上市公司股份转让信息公告日前20个交易日每日加权平均价格的加权平均价格或者前1个交易日加权平均价格孰低的原则确定

　　『正确答案』A

　　『答案解析』在不涉及资源整合或重组上市、国有资源整合或资产重组的情况下，国有股东协议转让上市金融企业股份的价格，一般应当按照上市公司股份转让信息公告日前30个交易日每日加权平均价格的加权平均价格或者前1个交易日加权平均价格孰高的原则确定，选项A正确。

　　【单选题】甲公司是乙中央企业在香港设立的全资子公司，是乙企业的重要子公司。根据企业国有资产法律制度的规定，下列情形中，需报国资委审核同意的是(　)。

　　A.甲公司减少注册资本

　　B.甲公司发行公司债券

　　C.甲公司为其他企业的银行借款提供担保

　　D.乙企业将其所持甲公司30%的股权转让给香港商人丙

　　『正确答案』D

　　『答案解析』中央企业重要子企业由国有独资转为绝对控股、绝对控股转为相对控股或者失去控股地位的，应当报国资委审核同意。

　　【多选题】下列关于境外国有产权管理的相关规定中，不正确的有(　)。

　　A.中央企业是其境外国有产权管理的责任主体

　　B.国资委是境外国有资产管理的责任主体

　　C.中央企业重要子企业由国有独资转为绝对控股地位的，应当报中央企业审核同意

　　D.境外国有产权转让价款应当一次付清，不允许分期付款

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核境外国有产权管理的相关规定。根据规定，中央企业是其境外国有产权管理的责任主体，B项错误。中央企业重要子企业由国有独资转为绝对控股、绝对控股转为相对控股或者失去控股地位的，应当报国资委审核同意，C项错误。境外国有产权转让价款应当按照产权转让合同约定支付，原则上应当一次付清。确需采取分期付款的，受让方须提供合法的担保，D项错误。

　　【多选题】境外企业有下列重大事项之一的，应当按照法定程序报中央企业核准(　)。

　　A.增加或者减少注册资本

　　B.银行账户或者境外款项被冻结

　　C.重大资产损失

　　D.开立银行账户

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』本题考核重大事项。B、C属于突发事件，在发生后应当立即报告中央企业。

　　【多选题】关于境外出资管理，下列说法正确的有(　)。

　　A.境外出资原则上不得设立承担无限责任的经营实体

　　B.境外出资形成的产权应当由中央企业或者其各级子企业持有

　　C.境外出资形成的产权不可以由个人名义持有

　　D.中央企业及其重要子企业收购境外上市公司不需报国资委核准或备案

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考核境外出资管理的相关规定。根据境外相关法律规定须以个人名义持有的，应当统一由中央企业决定或批准，依法办理委托出资等保全国有资产的法律手续，并书面报告国资委，故选项C错误;中央企业及其重要子企业收购、兼并境外上市公司以及重大境外出资行为应当依照法定程序报国资委备案或核准，故选项D错误。

　　【单选题】根据企业国有资产法律制度的规定，中央企业所属境外企业的下列情形中，应当按照有关规定报国资委审核同意的是(　)。

　　A.增加或者减少注册资本

　　B.开展金融衍生业务

　　C.对外担保

　　D.境外企业转让国有资产，导致中央企业重要子企业由国有独资转为绝对控股

　　『正确答案』D

　　『答案解析』(1)选项ABC：境外企业应当按照法定程序报中央企业核准;(2)选项D：境外企业转让国有资产，导致中央企业重要子企业由国有独资转为绝对控股、绝对控股转为相对控股或者失去控股地位的，应当按照有关规定报国资委审核同意。

　　【多选题】关于境外投资管理，下列说法正确的有(　)。

　　A.中央企业编制年度境外投资完成情况报告，并于下一年1月10日前报送国资委

　　B.中央企业是境外投资项目的决策主体、执行主体和责任主体

　　C.因境外重大投资项目再决策涉及年度投资计划调整的，应当将调整后的年度投资计划报送国资委

　　D.中央企业应当对境外重大投资项目开展常态化审计

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』中央企业编制年度境外投资完成情况报告，并于下一年1月31日前报送国资委，选项A错误。