2.针对资料一第1项至第4项交货方式，假定不考虑其他条件，针对不同交货方式下营业收入截止认定，逐项设计应实施的进一步实质性程序。
答：(1)从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与出库凭证核对。选取资产负债表目前后若干天的出库凭证，与营业收入明细账核对。
(2)从营业收入明细账中选取资产负债表目前后若干天的销售记录，与发运凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与营业收入明细账核对。
(3)从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户收货记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户收货记录，与营业收入明细账核对。
(4)从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户实际使用产品的确认记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户实际使用产品的确认记录，与营业收入明细账核对。
依据：《审计》教材第九章第三节。
3.针对资料二第1项和第2项，假定不考虑其他条件，逐项判断A公司在个别财务报表层面和合并财务报表层面的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见(不考虑相关税费或递延所得税的影响)。
答：(1)个别财务报表层面：存在不当之处。
处理建议：剩余股权于丧失控制权日的公允价值与账面价值的差额100万元应当计入投资收益。
合并财务报表层面：存在不当之处。
处理建议：计算投资收益时还应扣除合并财务报表中与B公司相关的商誉500万元。
处置投资收益=5 500+600-(4 500+400+500)=700(万元)
依据：《会计》第四章第三节。
(2)个别财务报表层面：不存在不当之处
合并财务报表层面：存在不当之处。
处理建议：应将原所持C公司25%股权按购买目的公允价值l 500万元重新计量，并将其与新取得C公司75%股权所支付对价5 000万元之和6 500万元作为合并成本。减去C公司于购买日可辨认净资产公允价值5 800万元的差额700万元确认为商誉。
计算过程：商誉=(1 500+5000)-5 800=700(万元)
依据：《会计》第二十五章第三节。
4.针对资料二第2项所提及的资产评估机构对c公司于购买日可辨认净资产公允价值所出具的评估报告，假定不考虑其他条件，如果利用资产评估机构的工作，简要说明审计项目组应实施哪些相关审计程序。
答：审计项目组利用资产评估机构的工作应实施的相关审计程序有：
(1)评价资产评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。
(2)了解资产评估机构的专长领域。
(3)与资产评估机构达成一致意见：其中包括其工作的性质、范围和目标;各自的角色与责任;沟通的性质、时间安排和范围及遵守保密规定的要求等。
(4)评价资产评估机构工作的恰当性，其中包括：
①询问资产评估师。
②复核资产评估工作底稿和资产评估机构出具的报告。
③实施用于证实的程序，例如：观察资产评估师的工作;检查已公布的数据;向第三方询证相关事项;执行详细的分析程序;重新计算等。
④必要时与具有相关专长的其他专家讨论。
⑤与管理层讨论资产评估机构出具的报告。
⑥评价资产评估师的工作结果或结论的相关性和合理性。
⑦评价资产评估师工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性。
⑧评价资产评估师工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性。
依据：《审计》教材第十五章第二节。
5.针对资料三第1项至第6项，假定不考虑其他条件，逐项指出A公司的会计处理以及企业所得税的处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。
答：(1)会计处理存在不当之处。可供出售金融资产公允价值变动应计入其他综合收益。税务处理存在不当之处。投资持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。
依据：《会计》第二章第五节、《税法》第十章第二节。
(2)会计处理存在不当之处。当年联营企业净资产变动中，属于其他综合收益的部分，A公司应根据享有的份额，计入其他综合收益。税务处理存在不当之处。对联营企业按权益法核算确认的投资收益不计入当期应纳税所得额。
依据：《会计》第四章第二节、《税法》第十章第二节。
(3)会计处理不存在不当之处。
税务处理不存在不当之处。
依据：《会计》教材第十章第三节、《税法》教材第十章第二节。
(4)会计处理存在不当之处。当期发生的广告和业务宣传费应全部计入当期损益。
税务处理存在不当之处。在申报20×4年度企业所得税应纳税所得额时，应扣除当期广告及业务宣传费中不超过当年营业收入15%的部分，超过部分，应结转以后纳税年度扣除。
依据：《税法》教材第十章第二节。
(5)会计处理不存在不当之处。
税务处理存在不当之处：在申报20×4年度企业所得税应纳税所得额时，环保罚款100万元不得扣除。
依据：《税法》教材第十章第二节。
(6)会计处理存在不当之处。持有待售的固定资产，应按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量，因此计入当期减值损失的金额应为550万元-(500万元-10万元)=60万元。
税务处理存在不当之处。资产处置损失应于资产实际处置时按照实际损失金额扣除，实际处置前所计提的减值损失不得扣除。
依据：《会计》教材第五章第三节、《税法》教材第十章第四节。
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