2017年注册会计师考试（经济法）训练试题及答案12_第4页

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(万元)。

　　【该题针对“城镇土地使用税的税率和计算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　国家机关、军队、宗教寺庙和由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，可免征城镇土地使用税。选项A是军队营业性用地，不能免征城镇土地使用税。

　　【该题针对“城镇土地使用税的税收优惠”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项D，自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的“初次”进口到港的空载船舶可以免税。

　　【该题针对“船舶吨税的税收优惠及征收管理”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，无法得到原出境货物的到岸价格的，可用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。应纳关税=(600+500+500+100)×10%=170(元)。

　　【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　土地增值税征税范围规定，出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。

　　【该题针对“土地增值税纳税人”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税 = 12000×30-10000×5= 310000(元)。

　　【该题针对“资源税的计算”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　本题考核印花税的计算。加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰计算印花税，财产保险合同按保险费收入的1‰计算印花税，因此本题应缴纳的印花税为10×0.5‰+1×1‰(万元)，选项D正确。

　　【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　根据规定，城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)×7%=3.92(万元)。

　　【该题针对“城建税,城建税的计算”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(50000+20000)×7%+(50000+20000)×3%=7000(元)。

　　【该题针对“城建税及教育费附加的相关规定,教育费附加”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　卡车应纳税额=5×60×10=3000(元);汽车挂车应纳税额=4×60×5×50%=600(元);该运输公司应纳车船税=3000+600=3600(元)。

　　【该题针对“车船税,车船税的计算”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税。

　　【该题针对“耕地占用税,耕地占用税税收优惠及征收管理”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　根据规定，评估价格=重置成本×成新度折扣率=2000×70%=1400(万元)，扣除项目金额 =1400+500=1900(万元)，增值额=3000-1900=1100(万元)，增值率=1100÷1900=58%，适用税率为40%，应纳土地增值税=1100×40%-1900 ×5%=345(万元)

　　【该题针对“土地增值税的计算,土地增值税应纳税额计算”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，应缴纳资源税。开采原油过程中用于加热修井的原油是免税的。应纳资源税=(6000+100)×2500×10%=1525000(元)=152.5(万元)。

　　【该题针对“资源税,资源税的计算”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用(非生产用)数量为课税数量。

　　【该题针对“资源税,资源税计税依据”知识点进行考核】