2018注册会计师考试《公司战略风险管理》精选试题及答案（20）_第2页

　　8、20×2年度专门借款利息资本化金额和一般借款利息资本化金额分别为(　　)。

　　A.49.33万元和12万元

　　B.45.33万元和11.67万元

　　C.72万元和10万元

　　D.76万元和43.2万元

　　参考答案：A

　　解析：专门借款利息费用资本化金额=1000×8%×8÷12—4=49.33(万元);累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数一100×5÷12+500×3÷12=166.67(万元);一般借款资本化率=(4500×6%×8÷12+4500×8%)÷(4500×8÷12+4500)=7.2%;一般借款利息费用资本化金额=166.67×7.2%=12(万元)。

　　甲公司20×1年度发生的有关交易或事项如下：

　　(1)20×1年1月1日，甲公司按面值购入乙公司发行的公司债券25万张，实际支付价款2500万元。乙公司债券每张面值为i00元，期限为4年，票面年利率为3%，每年末支付利息。甲公司不准备将持有的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。20×1年11月31日，乙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。20×1年12月31日，该债券的公允价值下降为每张80元。甲公司预计，如果乙公司不采取措施，该债券的公允价值会持续下跌。

　　(2)20×1年12月31日，甲公司发现上年度从二级市场购入丙公司l0万股股票的市场价格持续下跌至每股14元，甲公司发现丙公司股票价格的下跌是非暂时性的。丙公司股票系甲公司上年度购入，购入时的市场价格为每股20.2元(包含丙公司已宣告但尚未发放的现金股利0.2元)，另支付交易费用2万元，甲公司将其作为可供出售金融资产核算，上年度末该股票的市场价格为每股18元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列9~10题。

　　9、下列各项关于甲公司对上述业务会计处理的表述中，正确的是(　　)。

　　A.甲公司应当将购入的乙公司债券划分为持有至到期投资

　　B.甲公司应当将购入的乙公司债务划分为可供出售金融资产

　　C.甲公司应当将购人丙公司股票包含的每股0.2元的股利计人投资成本

　　D.20×1年12月31日，甲公司不需要对丙公司股票确认资产减值损失

　　参考答案：B

　　解析：因为甲公司不准备将持有的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有，因此应当将其划分为可供出售金融资产，B正确。甲公司应当将购入丙公司股票中包含的每股0.2元的股利计入应收项目。甲公司发现丙公司股票价格的下跌是非暂时性的，所以需要对其计提确认资产减值损失。

　　10、上述业务影响甲公司20×1年度营业利润的金额为(　　)。

　　A.-445万元

　　B.-465万元

　　C.-425万元

　　D.-485万元

　　参考答案：D

　　解析：上述业务影响甲公司20×1年度营业利润的金额=2500×3%一(100—80)×25一(20—14)×10=一485(万元)。

　　二、多项选择题(本题型共6小题，每小题2分，共12分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。)

　　13、下列关于现金流量分类的表述中，正确的有(　　)。

　　A.销售退回支付的现金作为经营活动的现金流出

　　B.支付的耕地占用税作为经营活动的现金流出

　　C.分期付款购置固定资产支付的款项作为筹资活动的现金流出

　　D.销售3个月内到期的持有至到期投资的款项作为投资活动的现金流入

　　E.处置无形资产收到的现金作为投资活动的现金流入

　　参考答案：CE

　　解析：销售退回支付的现金作为经营活动的现金流入的抵减;支付的耕地占用税作为投资活动的现金流出;销售3个月内到期的持有至到期投资的款项是现金内部的增减变化。

　　14、下列各项关于企业收入确认的表述中，正确的有(　　)。

　　A.订制软件收入应根据软件开发的完成程度确认

　　B.与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认

　　C.属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认

　　D.包括在商品售价中可以区分的服务费收入应在商品销售时确认

　　E.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为资产减值损失

　　参考答案：ABCE

　　解析：包括在商品售价中可以区分的服务费收入应在提供服务时确认。

　　15、下列各项有关每股收益列报的表述中，正确的有(　　)。

　　A.所有企业均应在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益

　　B.不存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益

　　C.存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益

　　D.与合并报表一同提供的母公司财务报表中不要求计算和列报每股收益

　　E.编制比较财务报表时，各列报期间中只要有一个期间列示了稀释每股收益，那么所有列报期间均应当列示稀释每股收益，即使其金额与基本每股收益相等

　　参考答案：BCDE

　　解析：对于普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业才需在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益。

　　16、下列各项属于政府补助准则规范的政府补助的有(　　)。

　　A.政府资本性投入

　　B.先征后返的所得税

　　C.先征后退的流转税

　　D.税收奖励

　　E.增值税出口退税

　　参考答案：BCD

　　解析：政府资本性投入不属于政府补助。政府如以企业所有者身份向企业投入资本，将拥有企业相应的所有权，分享企业利润。在这种情况下，政府与企业之间的关系是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易。这与其他单位或个人对企业的投资在性质上是一致的。增值税出口退税也不属于政府补助。根据相关税收法规规定，对增值税出口货物实行零税率，即对出口环节的增值部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额。由于增值税是价外税，出口货物前道环节所含的进项税额是抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。所以，选项“A”、“E”不正确。

　　17、下列各项有关负债计税基础确定的表述中，不正确的有(　　)。

　　A.企业因销售商品提供售后三包于当期确认了200万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0

　　B.企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础是200万元

　　C.企业收到客户的一笔款项1000万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当

　　期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为l000万元，计税基础为l000万元

　　D.企业当期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期扣除的金额为80万元，未来不可以税前扣除，则“应付职工薪酬”的账面价值为l00万元，计税基础80万元

　　E.企业对销售商品预计退回的当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为100万元

　　参考答案：CDE

　　解析：税法已经确认了收入，将来全额税前扣除，则税法上预收账款的计税基础为0万元，选项C不正确;应付职工薪酬的计税基础=100一未来可以税前抵扣的金额0=100(万元)，选项D不正确;企业对销售商品预计退回的当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0万元，选项E不正确。

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