国际内审师考试《内部审计基础》重点预习题
1. 内部审计师应该掌握除以下哪项以外的所有内容:
a.熟练应用内部审计标准;
b.理解管理原则;
c.保持良好个人关系的能力;
d.用量化方法开设培训课程的能力。
答案:d
解析:答案a不正确,内部审计师应熟练地应用内部审计标准、程序与技术;
答案b不正确,对管理原则的理解意味着识别并评价偏离最佳商业实务的重要的与重大的事项;
答案c不正确,内部审计师应该理解人际关系并与业务客户保持令人满意的关系。
答案d正确,内部审计师需要对会计学、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等领域的基本内容作出正确评价。这种正确评价意味着识别问题或潜在问题存在性的能力以及确定需要进一步开展的研究或取得帮助的能力。不过,内部审计师只有在大量地用到财务记录与报告道时才需要精通会计原则与技术(实务公告1210—1)。
2. 以下哪项是解决助理审计师与业务客户沟通问题的最恰当的方案:
a.向助理审计师提供充分的训练,增强沟通技能;
b.回避与业务客户的不必要的沟通;
c.与助理审计师讨论沟通问题;
d.与业务客户会谈,解决沟通问题。
答案:a
解析:答案a正确,内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力,以便清楚有效地表达业务目标、业务评价、结论和建议等事项(实务公告1210—1)。
答案b不正确,这是沟通质量的问题,而非沟通数量的问题;
答案c不正确,沟通问题应通过有效地训练解决;
答案d不正确,如果助理审计师的沟通技能很差,与业务客户会谈不会解决问题。
3. 内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形,但缺乏可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则:
a.辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容;
b.将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议;
c.不对可能的误报进行测试,因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准;
d.未经业务客户同意就扩大审计工作方案,以确定误报发生的最可能情形。
答案:c
解析:答案a和b不正确,列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的;
答案c正确,应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能,人们期望具有合理地谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求(实务公告1220—1)。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况,如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形,就会违反应有的职业审慎原则。
答案d不正确,内部审计师不需要业务客户的批准就可以扩大审计工作方案。
4. 以下哪项有关审计师的应有的职业审慎性的陈述是准确的:
a.内部审计师在沟通业务结果之前应该开展详细的测试;
b.在内部审计师绝对确信某项内容时,才可以在业务沟通中提及该项内容;
c.绝不应该将业务沟通看作是对有关内容提供了绝对正确的事实;
d.内部审计师没有责任对改进提出建议。
答案:c
解析:答案a不正确,内部审计师应该开展合理的检查与核证工作,但不需要对所有交易进行详细测试;
答案b不正确,内部审计师不需要也不可能作出绝对的保证;
答案c正确,应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力,而不是永不出错或永不出现反常工作表现。应有的职业审慎性要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作,但不要求对所有交易进行详细检查。相应地,内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违规。此外,无论何时开展内部审计工作,审计师都应该考虑存在重大违规或违规现象的可能性(实务公告1220—1)。
答案d不正确,内部审计师应该提出改进建议,以促进对可接受的程序与实务的遵守。
5. 内部审计师为保持其熟练性有责任继续其教育。有关从事审计工作的内部审计师的继续教育规定,以下哪项陈述是正确的:
a.内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业教育并且三年内不能低于120小时;
b.为继续保留cias资格,必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求;
c.作为官员或委员会成员参加正式的iia会议,没有达到后续职业发展的标准;
d.只有在远程学习方案经iia事先批准时,该方式才能达到后续职业教育的要求。
答案:b
解析:答案a不正确,标准没有指出内部审计师所需的继续教育的正式小时数;标准的意图是要提供一种灵活的方式以达到继续教育的要求;
答案b正确,内部审计师应通过持续的职业发展来加强自己的知识、技能和其他的胜任能力(标准1230)。为保留cia称号,注册内部审计师应该提交继续职业教育的正式方案,并向iia的注册部报告。
答案c不正确,继续教育可以采用参加专业交流会的方式;
答案d不正确,后续职业教育没有必要事先得到iia的批准。
6. 内部审计师观察到负责应收款项的职员能实地接触现金,并对现金进行控制。审计师在此之前与这位职员共事了许多年,并建立了高度的个人信任关系。相应地,审计师在业务工作底稿中记录对现金的控制是充分的。审计师是否开展了应有的职业审慎性检查:
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