答案c不正确,专业实务标准对意见是否就是结论没做要求。不过,意见是审计报告所要求的内容;
答案d不正确,纠正措施的建议要与意见分开。意见是内部审计师的专业判断。
7. 如果工作底稿所具备的特征是能确保其实现主要的目标,那么以下哪项特征最为重要:
a.工作底稿必须是标准格式和标准内容;
b.工作底稿必须编制索引并能与最终的业务沟通的草稿相互对照;
c.工作底稿必须提供充分、可靠和有用的信息以支持最终的业务沟通;
d.工作底稿必须以逻辑次序来安排业务工作方案的顺序。
答案:c
解析:答案a不正确,工作底稿的内容要达到标准化是不可能的。内部审计的业务涉及不同的主题;
答案b和d都不正确,编制索引、相互对照和逻辑次序都是需要的,但它们不是提供充分、可靠、相关和有用信息的根本。
答案c正确,记录业务情况的业务工作底稿应由内部审计师编制,并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和做出的分 析,并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据(实务公告2330—1)。信息应是充分、可靠、相关和有用的,以实现业务的目标(标准2310)。
8. 内部审计师的工作底稿应支持所沟通的业务观察、结论和建议。这一规定的目的之一是:
a.为内部审计活动的财务预算提供支持;
b.方便质量保证复核;
c.提供对工作底稿的控制;
d.允许审计委员会审核业务观察、结论和建议。
答案:b
解析:答案a不正确,人员配备计划和财务预算应根据业务工作安排、行政管理活动、教育和培训需求以及审计研究和开发工作的情况来确定(实务公告2030—1);
答案b正确,工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析,并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。业务工作底稿通常有助于业务计划的制定、实施和复核,并有助于内部审计人员的专业发展(实务公告2330—1)。因此,他们方便了内部和外部的质量评估。
答案c不正确,对工作底稿进行控制可以通过其他方式来取得;
答案d不正确,审计委员会很少审核最终业务沟通的全部草稿,更不要说去审核辅助性的工作底稿了。
9. 编制与薪金费用有关的业务工作底稿的主要目标是:
a.记录薪金支付数据并分析,以支持所报告的建议;
b.证实内部审计师已做的工作;
c.记录所有员工的姓名;
d.提供记录,以支持应付的薪金税。
答案:a
解析:答案a正确,记录业务情况的业务工作底稿应由内部审计师编制,并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析,并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据(实务公告2330—1)。
答案b不正确,证实内部审计师已做的工作是次要目标;
答案c不正确,所有员工的姓名仅是所需信息的一部分,用于支持所沟通的业务观察、结论和建议;
答案d不正确,薪金费用,而非应计的薪金税,是这份工作底稿的主题。
10. 内部审计师编制工作底稿主要有利于:
a.外部审计师;
b.内部审计活动;
c.业务客户;
d.管理高层。
答案:b
解析:答案a.c和d都不正确,有利于外部审计师、业务客户和管理高层都是些次要的目标。
答案b正确,工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析,并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据(实务公告2330—1)。工作底稿还 对开展业务有帮助,指导以后的业务、提供评价的依据、有助于培训、支持与业务客户的讨论,并保留与业务客户的讨论记录或来自业务客户的起诉记录。
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