单选题

　　下列哪一项不是控制工具的例子?

　　a.员工雇佣、培训、晋升及激励方面恰当的政策与机制;

　　b.能够促进信息流转的组织架构;

　　c.与职责相称的授权委托;

　　d.内外部审计工作与结果的分离。

　　【正确答案】d

　　【解题思路】

　　a.不正确。见题解d。

　　b.不正确。见题解d。

　　c.不正确。见题解d。

　　d.正确。内外部审计工作的分离并不能改善内部控制。实际上，内外部审计工作及结果的交流分享可以缩短审计时间。

　　以下哪项最恰当地描述了内部审计师审查内部控制系统充分性的目的?

　　a.帮助确定为实现审计目标而实施的必要测试的性质、时间和范围。

　　b.保证内部控制系统的重大弱点得到控制。

　　c.确定内部控制系统能否对经济有效地实现组织目标提供合理保证。

　　d.确定内部控制系统能否保证会计记录的正确和财务报表的公允表述。

　　【正确答案】c

　　【解题思路】

　　a.不正确。确定必要测试的性质、时间和范围，不仅仅局限于审查内部控制系统的充分性。

　　b.不正确。保证制度弱点得到控制是管理层而非内部审计师的责任，因此不是内部审计师审查内部控制系统的目的。

　　c.正确。根据《标准》对“控制”以及“适当的控制”的定义内容，管理层负责计划、组织并指导实施充分的行动，为实现目标和目的提供合理保证，通常指管理层建立和实施的控制政策和程序能够合理保证组织的风险得到有效管理，组织的目标和目的以经济高效的方式实现，也就是说建立了适当、有效的控制，所以内部审计师审査内部控制系统充分性的目的就是确定内部控制系统能否对经济有效地实现组织目标提供合理保证。

　　d.不正确。内部控制系统不仅仅包括会计和财务方面的内部控制系统，因此会计记录的正确和财务报表的公允表达并不能完整、恰当地描述审査内部控制系统的充分性目的。

　　单选题

　　与组织适当的领域有效地沟通风险和控制信息是下列哪项的合适职能?

　　a.风险管理。

　　b.控制。

　　c.治理。

　　d.以上所有项。

　　【正确答案】C

　　【解题思路】

　　a.不正确。见题解c。

　　b.不正确。见题解c。

　　c.正确。与组织适当的领域有效地沟通风险和控制信息是治理职能。

　　d.不正确。见题解d。

　　单选题

　　试图了解员工对组织价值观理解程度如何以及在日常工作压力下他们是如何秉承价值观的，最恰当的方式是?

　　a.把该工作作为常规的控制评价。

　　b.与董事会及高级管理层开展讨论。

　　c.自我评估练习。

　　d.作为全面风险管理战略的一部分。

　　【正确答案】C

　　【解题思路】

　　a.不正确。见题解c。

　　b.不正确。见题解c。

　　c.正确。公司价值观不能仅通过常规的风险与控制评估机制来评定。实际上，自我评估的方式和恰当的审计项目通常被用来衡量公司价值观的理解和遵从。

　　d.不正确。见题解c。

　　单选题

　　某经理填制并签发了一张支票给虚构的供应商付款，然后将款项存入其个人银行账户。以下哪项内部控制措施能最有效地防止，或至少发现该贪污行为?

　　A.所有采购业务实行招标。

　　B.向供应商的付款必须使用经批准的支票。

　　C.经理以外的支票签字人员只有在已批准的发票和填制好但未签字的支票都提交上来，并对其进行了审查后，才能签发支票。

　　D.必须由某个负责任的职员定期清点支票的编号顺序。

　　【正确答案】C

　　【答案解析】

　　A.不正确。对采购业务实行招标在一定程度上可以防止将货款付给事实上完全不存在的供应商，但是如果没有在签发支票上设置职责分离，则该经理仍有可能根据事实上存在的供应商虚构采购业务，从而贪污公款。

　　B.不正确。由于签发支票的权力在该经理手中，给供应商的付款肯定是经批准的，因此这个措施没有用。

　　C.正确。通过职责分离，可以防止该经理既批准发票，又签发支票，从而防止出现虚构供应商、贪污公款的行为。

　　D.不正确。由于该经理签发支票的程序本身没有错，不存在盗用支票的问题，所以通过清点支票不能发现或防止贪污行为。

　　单选题

　　《标准》中指出独立性使得内部审计师能做出不偏不倚的判断，这对于审计行为的适当性很重要。以下哪项最有可能加强独立性?

　　A.制定政策要求内部审计师向董事会报告他遇到的或可合理判断出利益冲突或偏见的情况。

　　B.防止内部审计部门对它所审计系统的内部控制标准提出建议的内部审计部门政策。

　　C.允许将敏感性经营活动内部审计外包给其他审计者完成的组织政策。

　　D.防止人员从经营部门调入内部审计部门的组织政策。

　　【正确答案】A

　　【答案解析】A.正确。根据《实务公告》“组织的独立性”和“与董事会的直接互动”内容，首席审计执行官和董事会、审计委员会或其他相关治理组织必须能直接沟通和互动，与董事会定期交流有助于保证独立性。因此，制定政策内部审计师向董事会报告相关情况可以加强独立性。

　　B.不正确。根据《实务公告》“报告标准”内容，审计报告应该包括改进建议，因此，防止内部审计部门对内部控制标准提出建议是不恰当的，而且提出建议的行为也不会损坏审计独立性。