协调

　　2050-协调-审计执行主管应该和其他内部的、外部的提供相关确认和咨询服务的人员共享信息、协调活动，以确保适当的工作范围以及最小化重复工作。

　　IIA实务公告2050-1：协调

　　对内部审计工作与外部审计工作的协调与监督，是董事会的责任。内部审计主管在董事会的支持下负责实际的协调工作。在与外部审计人员协调时内部审计人员必须在遵守《标准》的原则下进行。

　　内外协调的目的是，确保双方有充分的审计范围，而又最大限度地避免重复劳动，以提高内部审计工作效率。

　　内部审计师与外部审计师的协调

　　协调的内容包括：

　　1.协助外部审计师进行财务报表审计。

　　2.评估双方的审计职责，包括审计总体效率和效果。

　　3.根据董事会的指示，评价双方的工作协调情况，并汇报评价的结果。

　　4.评价外部审计师的业绩。包括专业知识和经验、对组织所在行业的了解、独立性、外部审计服务的可获得性、外部审计师对本组织的需求的回应、主要审计师的延聘、双方的工作关系、业务约定书的执行情况、为本组织增加价值所作的贡献等。

　　5.就特定事项与外部审计师交流，包括：影响外部审计师独立性的事项、重大的控制薄弱环节、错误和违规事项、违法行为、管理层的判断和会计估计、外部审计师开展工作时遇到的困难。

　　6.定期商讨双方关心的事项，包括：协调双方的审计范围，以便最大限度的减少重复和浪费、讨论互相接触对方的工作底稿、互相交换审计报告和管理建议书、互相理解对方使用的审计技术、方法和术语，以便于交流。

　　IIA实务公告2050-2：外部审计服务的获取

　　(一)为什么要聘任内部或外部专家

　　前面已经讲解过。除财务报表须经过外审负责外。由于内审资源的限制，需要内外部专家的协助。

　　(二)内审在聘任过程中的作用

　　准则要求内审主管与提供保证或咨询服务的内部或外部专家协调行动和分享信息。

　　组织内部已经设有审计机构，现在又去聘用内部或外部审计人员，甚至不让内审机构参与这个过程，必然会引起内部审计人员的疑虑，认为这是对自己工作不满的表现。因此，董事会和审计委员会要对聘任内部或外部审计人员制定一项政策，说明这是一项定期的需要，是组织的正常业务活动，以消除疑虑。如果没有这样一项政策，内审主管应当促成这项政策。

　　在制定聘用政策时要考虑董事会和审计委员会的政策：什么事情、为什么要聘用内部或外部人员、谁来参加选择和评价小组、评价的标准是什么、合同期限和服务费用、行业管理和国家管理有什么规定，等等。

　　(三)参与聘任过程的具体操作

　　内部审计师参与聘任内部或外部专家时，可以采取以下程序：

　　1.由管理层召开会议，说明需要提供的服务和条件。

　　2.与候选人举行现场会议。

　　3.要求候选人提供背景信息和其他信息，如公司的历史、规模、现有资源、管理理念、专长、行业经验、参与本项目的人员简历、审计方法。

　　4.筛选候选人。

　　5.签订书面协议，明确权责。

　　所有有关内部或外部专家的聘任、留任、去任都应有书面记录。

　　考生应该了解有关实务公告内容

　　[习题20]

　　国外分公司聘请的外部审计机构想依靠母公司内部审计活动对某部门的审计结论。为了保证其可信程度，国外分公司审计师要求提供工作底稿复印件。以下哪项是对国外分公司外部审计师的最为恰当的回应：

　　A.提供工作底稿复印件;

　　B.向母公司的审计机构请教提供工作底稿的复印件是否恰当;

　　C.要求审计委员会允许提供工作底稿的复印件;

　　D.拒绝在任何情况下提供工作底稿的复印件。

　　[答疑编号11020301]

　　【答案】A

　　【解析】选项A内部与外部审计工作应相互协调以确保充分的审计范围，最大限度地减少重复工作。协调涉及互相接触审计方案与工作底稿。应允许外部审计人员接触内部审计人员的业务方案和工作底稿，以便使外部审计人员确定在审计中依靠内部审计的工作是否恰当(实务公告2050-1)。

　　选项B不正确，工作底稿是组织的财产，审计执行主管的责任是保持工作底稿的安全以及协调外部审计师的工作。因此，决策权不在母公司的外部审计师，而在审计执行主管;选项C不正确，外部审计师接触工作底稿应得到审计执行主管的批准(实务公告2330.A1-1);选项D不正确，在授权外部审计师接触内部审计师的工作底稿时，审计执行主管应确保与外部审计师的适当沟通。

　　[习题21]

　　近些年，以下哪两个因素改变了内部审计师与外部审计师之间的关系，以致内部审计师成为了合作者而非从属者：

　　A.外部审计师日益增加的责任，以及内部审计师日益增加的专业性;

　　B.内部审计师日益增加的专业性，以及外部审计日益增加的经济性;

　　C.计算机化会计系统的使用，以及外部审计日益增加的经济性;

　　D.审计机构的全球化，以及对计算机化会计系统的日益增加的依赖。

　　[答疑编号11020302]

　　【答案】B

　　【解析】外部审计师日益增加的责任，使其更加不可能确定内部审计师的工作对外部