11.有关简要会计报表审计的下列表述中，不正确的是（  ）。

A .如未对已审计会计报表发表审计意见，则不应对根据已审计会计报表编制的简要会计报表出具审计报告

B .如对简要会计报表所依据的会计报表发表了非无保留意见，应在审计报告范围段中指明发表该意见的理由及影响

C .如对简要会计报表所依据的会计报表发表了非无保留意见，应在审计报告意见段中提及该意见的类型

D .应提请会计信息使用者不应将简要会计报表与已审会计报表及其审计报告一并阅读，以免会计报表使用者产生误解

【答案】D

12.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（  ）。

A .确定更加合理的重要性水平

B .确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

C .确定可接受的检查风险水平

D .确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平

【答案】B

13.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，但管理当局采取相应的改善措施，并且这些措施能够消除注册会计师的疑虑。如果注册会计师提请被审计单位在会计报表附注中披露改善措施，但被审计单位拒绝披露或披露不充分，那么注册会计师应当（ ）。

A .发表无保留意见

B .发表保留意见或否定意见

C .发表无保留意见并加强调事项段

D .发表保留意见或拒绝表示意见

【答案】B

14.为了证实商业票据贴现情况和为其他单位的银行借款进行担保的情况，注册会计师所采用的下列程序中最为有效的是（ ）。

A .向被审计单位的法律顾问和律师进行函证

B .复核上期和被审期间税务机构的税收结算报告

C .向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有事项的函证书

D .审阅截止审计外勤工作完成日为止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录

【答案】C

15.如果期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表（ ）。

A .发表无保留意见

B .发表保留意见或否定意见

C .发表保留意见或无法表示意见

D .发表否定意见或无法表示意见

【答案】C

16.A公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（  ）。

A .重新测试相关的内部控制

B .审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C .审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D .审查该账户的银行存款余额调节表

【答案】D

17.与现金业务有关的职责可以不分离的是（  ）。

A .现金支付的审批与执行

B .金保管与现金日记账的记录

C .现金的会计记录与审计监督

D .现金保管与现金总分类账的记录

【答案】B

18.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（  ）。

A .财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B .对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C .现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D .指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

【答案】C

19.计算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（  ）。

A .投资的真实性

B .投资的完整性

C .盈利能力的稳定性

D .投资收益的正确性

【答案】C

20.注册会计师对与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（  ）。

A .索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

B .观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

C .计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对

D .抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规

【答案】C