1. 某公司正在实施一项经营性审计项目，其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品，这两种类型的产品价格相差20%。在2年的审计期间销售价格没有变动，并且两种产品的毛利率相同。销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的最佳证据：

　　a.今年每位销售代表的收入比去年高;

　　b.年销售额比去年多;

　　c.今年新顾客数量与潜的顾客数量的比率比去年高;

　　d.今年的单位销售额增长率比去年高。

　　答案：a

　　解析：答案a正确，根据每位销售代表的收入可以测算生产率。因为收入与投入和产出有关，这个选项是对生产率的测算。

　　答案b不正确，年销售额是不能测算出产出的;

　　答案c不正确，即使在单位销售额、收入和毛利润下降以及销售代表数增加的情况下，新客户比率也可能会增加;

　　答案d不正确，今年的单位销售额的增长率比去年高有可能是销售代表数增加所致，不一定是生产率提高的作用。

　　2. 内部审计师在对货运部门进行运营审计。他从货运部门的文件中选择了45份货运日志作为样本，其中44天的日志的装运数量达到了日常限额。根据上述测试结果，内部审计师得出结论，货运部门在完成限额任务方面是有效的。有关内部审计师的结论，以下哪项是准确的： a.选择用以证实结论合理的样本量不适当; b.货运部门在完成其职责方面是有效的; c.这个结论打消了进行任何效率测试的念头; d.上述答案都不正确。

　　答案：d

　　解析：答案a不正确，样本规模要适当，以便能证实结论是合理的;

　　答案b不正确，内部审计师在断定货运部门的有效性前，应确定货运部门的日常限额是恰当的，并且货物迅速的发运到正确的客户那里;

　　答案c不正确，仍应开展成本与收益的效率测试。

　　答案d正确，假定以一年的货运日志为总体，内部审计师要根据充分的样本规模得出结论。不过，在断定货运部门在完成其职责方面的有效性时，内部审计师应确定货运部门的日常限额是恰当的，并且货物迅速的发运给正确的客户，而且还应开展成本与收益关系的效率测试。

　　3. 假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周转率小于3.5。以下哪项结论可由上述审计结果所证实：

　　ⅰ.确认的产品线包括过时的存货。

　　ⅱ.存货是按超过净变现值的价值计价的。

　　ⅲ.鉴于公司持有的过时存货，使存货成本太高。

　　a.仅有ⅰ和ⅲ;

　　b.仅有ⅱ;

　　c.ⅰ、ⅱ和ⅲ都是;

　　d.以上都不是。

　　答案：d

　　解析：答案a不正确，存货周转率必须与行业平均周转率进行比较，以确定存货周转率是否相对高或低;

　　答案b不正确，来自存货周转率的信息是不充分的，不能确断定是按超过净变现值的价值来计价的;

　　答案c不正确，在对过时存货、存货成本或价值得出结论前还需更多的信息。

　　答案d正确，存货周转率等于销售成本/平均存货。存货周转率向内部审计师表明在某段时间内存货的周转次数。不过，在没有其他信息提示时，无法对存货周转率进行解释。因此，内部审计师不能确定过时的东西是否就是存货、存货价值太高或存货成本太高。

　　4. 内部审计师应逻辑地思考问题。以下哪种情形表明内部审计师得出了不合逻辑的结论： a.内部审计师利用分析性程序估计销售账户余额的准确性，没有发现重大差异。在此基础上，内部审计师推断原始记录一定是准确的; b.内部审计师运用通用审计软件抽样进行函证，在函证回复的基础上，审计师断定账面的应收款是存在的; c.内部审计师观察客户的实物盘存过程，记录了存货的测试数量，并将这些测试存货追踪到年底的存货数据，未发现例外。审计师断定账面的存货是存在的; d.内部审计师检查了2002年1月的销售额记录，发现其中不包括2001年的销售额，审计师断定2001年的销售额得到了恰当记录。

　　答案：d

　　解析：答案a不正确，在分析性程序的限制范围内，如果销售额与内部审计师预期的几乎一致，则内部审计师可以推导出销售余额和原始记录都是准确的;

　　答案b不正确，内部审计师仅能得出应收款确实存在的推断，但得不出应收款可收回性的推断;;

　　答案c不正确，上述程序已将账面记录与存货进行了全面的核对。

　　答案d正确，内部审计师实施了截止日测试，并断定2001年的销售额的表述准确的。这种推断是不正确的，恰当的结论是截止日测试支持了有关2001年销售额的完整性的论断，如，2001年的销售额得到了恰当记录。不过，这种测试不能确定2002年的销售额是否记在了2001年。

　　5. 内部审计部门使用整合测试法(itf)对其薪金处理进行测试。内部审计部门确认了计算机程序中设置的关键控制与处理步骤，设定了测试数据来测试计算机程序，并提交了整年的测试交易。假定内部审计师在测试结果中未发现任何差异，他们可以得出以下哪项结论： a.该系统准确地计算了员工全年的工作时间，并且这些工作时间数已恰当地送交薪金部门并得到了准确的处理; b.所有员工的全年工资都是准确支付的，并且这些支付是准确计算的; c.计算机化的应用软件及其控制程序在过去的年份里对工资的处理是准确的; d.以上答案都正确。