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国际内审师考试《内部审计实务》知识点:司法鉴定审计方式

考试网  [ 2017年2月13日 ] 【

  司法鉴定审计

  1.概述

  “司法鉴定” 一词意味着“用于或适合于法庭使用”。

  换句话说,司法鉴定审计是在可能卷入法律问题或可能具有法律后果的情况下,用于收集法庭上使用 证据的一项审计技术。

  因此,审计师在司法鉴定审计中收集的证据是可以作为法庭证据的。

  2.基本作用

  司法鉴定审计的基本作用是对组织内经济犯罪的预防、发现和调查起到促进作用。具体包括:

  ·提倡建立能够增强经济犯罪防范意识的计划,以强调潜在风险的存在和对经济犯罪预防策略的需要。

  ·检查和经济犯罪有关的犯罪审判系统以及所有相关的法律,以确认是否存在重大缺陷,是否应适当的报告此发现。

  ·制定必要的政策和操作指南,包括用于审计和其他目的的风险评估模型。

  3.内部审计师的责任

  相应地,内部审计师的责任是评估内部控制措施及相关预防策略的有效性,以防止组织中经济犯罪的发生;编制相关操作指南和程序,以发现和应对经济犯罪的发生。

  内部审计师实施舞弊调查时的审计过程是司法鉴定审计的典型过程。

  当内部审计师怀疑存在舞弊时,需要应用司法鉴定审计技术,收集法庭证据以证明或消除怀疑,证实舞弊涉及的范围,并且收集和保护要在后续的审判诉讼程序中可以使用的证据。

  内部审计师实施司法鉴定审计要求考虑以下因素:

  ·获得相关审计的适当授权;

  ·充分记录和保护相关证据;

  ·关注收集证据使用方面的法律规定;

  ·以符合法律要求的方式报告发现的问题;

  ·适当的时候,可以征求一些法律建议;

  ·评估和评价收集的证据以保证调查的事情能够继续下去;

  ·注意保密工作。

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