内部控制检查及改进建议

　　1.内部控制在舞弊中作用

　　·对舞弊的避免作用

　　内部控制是预防舞弊发生的第一道防线，能有效降低舞弊发生的概率。主要通过内部控制措施中的预防性控制措施来实现，如设置不相容岗位、设置预警系统等。

　　·对舞弊的纠正作用

　　内部控制是发现舞弊的首要手段，起到减弱舞弊的后果的作用。主要通过内部控制措施中的发现性控制措施来实现，如通过检查、监督、分析、考核等措施及时地察觉和发现错误，并予以纠正。

　　·内控不是万能的

　　没有任何组织能够完全摆脱舞弊的风险，建立内部控制制度只是将舞弊风险降低到一个合理的最低水平。

　　2.相关角色

　　·管理层的责任是建立、健全并有效实施内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为。

　　·内部审计师通过检查和评估内部控制系统的适当性、健全性和有效性，提出改进建议;揭露组织存在的风险(包括舞弊风险);并协助组织管理层预防、检查和报告舞弊行为。