考试首页 | 考试用书 | 培训课程 | 模拟考场 | 考试论坛  
全国  |             |          |          |          |          |         
  当前位置:考试网 >> 国际内审师 >> 内部审计实务 >> 实务辅导 >> 文章内容
  

国际内审师考试《内部审计实务》知识点:内部审计师发现舞弊的责任

考试网  [ 2016年9月14日 ] 【

  内部审计师发现舞弊的责任

  内部审计师发现舞弊的责任包括:

  (1)确认有关舞弊已经发生的征兆或迹象;

  (2)确认允许舞弊发生的控制弱点;

  (3)评估舞弊征兆或迹象的充分性以决定是否实施舞弊调查。

  【例题1·单选题】下列不属于内部审计师防止舞弊的责任的是:

  a.确定组织环境是否有利于增强控制意识

  b.保证防止舞弊的发生

  c.了解可能发生舞弊的活动

  d.评估管理层为防止舞弊而采取措施的有效性

  【正确答案】b

  【答案解析】

  a.不正确。内部审计活动必须评估针对组织内部治理、运营和信息系统等风险控制的适当性和有效性,首席审计执行官对控制程序的适当性和有效性发表总体意见。因此,确定组织环境是否有助于培养控制意识是内部审计师的责任。

  b.正确。管理层和董事会负责组织的风险管理和控制过程,防止发生舞弊应该是管理层的责任,而不是内部审计师的责任。

  c.不正确。内部审计师必须具备履行其职责所必需的知识、技能和其他能力,包括识别舞弊信号的知识。充分了解舞弊,以便能够发现可能发生舞弊的迹象是内部审计师的责任。

  d.不正确。高级管理层的任务之一是监督风险管理系统和控制程序的建立、管理和评估,内部审计部门必须评估控制的效果和效率,并促进控制持续改进,从而协助组织维持有效的控制。内部审计活动评估针对组织内部治理、运营和信息系统等风险的控制的适当性和有效性,包括了对有关管理层活动的评估。因此,这是内部审计师的责任。

  【例题2·单选题】根据《标准》规定,内部审计师有责任协助发现舞弊,下列哪项最好地描述了内部审计师应如何履行这种职责?

  a.在对可能的舞弊进行调查时与安全人员和法律执行机构配合

  b.每次审计中都对舞弊进行测试并尽可能进行追查

  c.协助设计控制系统以防止舞弊

  d.评估控制系统在防止潜在风险暴露方面的充分性和有效性

  【正确答案】d

  【答案解析】

  a.不正确。与安全人员、法律执行机构相比较,内部审计师对舞弊的调查有自己的方法和程序,不一定要在他们的配合下才能更好地履行其发现舞弊的职责。

  b.不正确。因为每次审计的目标和侧重点不尽相同,要求每次审计都尽可能对舞弊进行追查是不经济,也是不可能的。

  c.不正确。设计控制系统是管理层而非内部审计师的责任。

  d.正确。内部审计活动必须评估针对组织内部治理、运营和信息系统等风险的控制的适当性和有效性。

  员工舞弊的征兆(9条)

  1.超支采购或奢侈的生活方式;

  2.无法解释的情绪波动或复杂行为;

  3.承受压力过大;

  4.具有使他们的盗窃行为合理化的能力;

  5.能够利用内部控制的弱项以掩盖自己的舞弊行为;

  6.不愿意请假或离开岗位;

  7.在工作中,长期士气低下;

  8.与卖主之间存在不正常的亲密关系或突然换掉一个长期卖主;

  9.沉重的个人债务迹象。

本文纠错】【告诉好友】【打印此文】【返回顶部
将考试网添加到收藏夹 | 每次上网自动访问考试网 | 复制本页地址,传给QQ/MSN上的好友 | 申请链接 | 意见留言 TOP
关于本站  网站声明  广告服务  联系方式  站内导航  考试论坛
Copyright © 2006-2019 考试网(Examw.com) All Rights Reserved  营业执照